审计底稿，六大禁忌

审计底稿，六大禁忌　　如果说审计底稿是受法律保护的一块“芳草地”，那就决不能让其杂草丛生。

笔者认为，做好审计底稿，要避开“六忌”，具体如下。

　　一忌：“小零件”不全　　在翻阅审计底稿时，笔者常常发现有的财务报表没有盖章、签字。

在一定程度上，这样的财务报表算是一张废纸。

若有一天“东窗”事发，这样的底稿在对簿公堂时，对方是不承认的。

此外，无编号、无日期的现象也屡屡出现。

　　对于上述问题，有的审计人员认为是“小零件”，不影响审计质量，只要把审计程序做到位就可以了。

殊不知，这些签字、盖章、编号等，是与审计程序浑然一体的，是审计底稿不可缺少的一部分，“小零件”管大事。

这些“小零件”都是有其存在的必然性的。

　　审计人员要牢记，在行业风险较大的情况下，一份好的审计底稿，就是审计人员的“辩护词”。

审计人员一定不能忽视审计底稿的法律作用。

　　二忌：做无用功　　在有的审计底稿中，审计人员竟把客户的固定资产明细账复印下来，页数占底稿总数的四分之一。

还有的审计底稿中，货币资金、 管理费用抽取的凭证也过多。

也许有的审计人员认为，表格数量可以体现审计质量。

但其实，这是“小儿科”行为，是在做无用功。

也可以说，这是一种毫无价值的成本消耗。

　　审计程序是否到位，不在于审计资料的页数，而在于是否审在“要害处”，是否对财务报表做出了正确的鉴定。

对审计底稿的要求，不是越多越好，而是要充分、适当。

审计技能在本质上是运用知识分析问题和解决问题的能力，要准确把握审计理论内涵和实物精髓，才能把底稿做得“精美”。

遗憾的是，在实践中，一份好的风险评估底稿并不多见，它们大多数流于形式，没有体现出真正的审计技能。

　　三忌：乱替代　　在“年审季”，有的审计人员因工作忙或因侥幸心理，随意改变审计准则程序，自己做主对某些程序进行替代。

　　例如，笔者总结出了底稿中的“六个替代”：银行对账单替代银行函证；存货、固定资产明细账替代监查；截止测试替代抽查会计凭证；固定资产折旧明细账替代折旧测试；应缴税金明细账替代应缴税金测算表；企业盘点替代审计监盘。

　　实际上，替代不是完全不可以，但是替代是具有针对性的，不能牵强附会，不是自己随意作决定就可以替代的。

　　四忌：按部就班忽略“地雷”　　从有的审计底稿中可以看出，审计人员的确按照会计科目和审计程序从头到尾审计一遍，按部就班，看起来很“顺溜”，但其实