公司财务控制范例
前言：一篇好的文章需要精心雕琢，小编精选了8篇公司财务控制范例，供您参考，期待您的阅读。
关键词：财务管理；内部控制；问题；对策
对于企业的发展而言，内部控制工作的有效落实能够真正实现确保企业的生存发展都能得到基础保障，因此为了有效提高企业的实际运营效率，则必须要确保在财务工作开展时能够针对财务内部控制工作进行有效落实，这样才能提高财务报告供给的精准性，并且也能保证企业在发展的过程中，依据财务信息来为自身的发展做好决策，并通过战略目标的有效定制来为企业的下一步经营提供有力的发展方向。
一、公司财务内部控制的概述
一般而言，企业内部财务控制其实就是利用简单的控制理论来实现对财务活动进行有效规划，并通过制定相关措施来对其进行约束，这样就能保证通过预期目标的设立来实现对财务活动未来发展方向的一个有效规划，而且它能够实现动态管理，并通过多个方面的共同应用来实现确保企业在内部财务控制工作开展的过程中，可以真正实现确保企业资产的完整性，从而有效防止其他不良行为的发生，这样就能保证企业在经营发展的过程中，可以通过内部优化来实现降低风险的产生。对于企业的发展而言，内部财务控制是按照企业固有的程序与方式来实现对内部预算工作的全面落实，其自身管理工作开展的优劣会直接影响到企业的发展运营情况，因此为了确保企业的全面发展，有效加强企业内部财务控制活动，必然是提高企业竞争力的重要手段之一。
二、公司财务内部控制存在的问题
（一）组织结构不合理。很多企业都存在着这样的问题，普遍会将会计工作与财务管理工作混为一谈，而并不对其职责进行有效探究，这就导致财务部门与会计部门常常被放在一起，从而无法凸显其自身工作的独立性。而且，很多时候企业会将会计归为财务，而并没有发挥出财务管理工作的特性，同时也没有明确的理财目标，甚至没有将资本成本的概念进行有效应用，在长期的发展下，这种混为一谈的模式就导致财务部门仅仅是会计部门的总称，并且也无法实现落实自身的预算管理功能，并且在财务信息供给时，也无法实现为企业的发展做好决策，甚至在未来发展过程中，也不能通过财务管理工作的落实来为企业的发展订立有效的战略目标，这就很难实现确保企业的运行效率和发展水平获得提升。
（二）控制制度不健全。在当前阶段中，很多企业都存在着内部控制制度不健全的现象，这也导致各部门在工作的过程中，存在着岗位牵制效果不佳的问题。而且，各部门为了确保自身的生产力能够得到全面提升，往往还存在着互相竞争、互相抵触的现象，所以如果财务管理职能无法得到有效发挥，则不能通过制度的建立来约束各部门之间的工作协调性，这也会导致由于内部控制的缺失，而使企业账面出现了大量的呆账、坏账，进而就会严重影响到企业的现金流动效果。并且，如果企业没有明确的奖惩措施与激励机制，也会导致企业责任落实工作无法得以实现，同时责任与利益关系也会出现脱节的问题，这都会给企业的经营带来风险问题。此外，即使部分公司有着完整的内控制度，且贴合实际情况，但是由于执行效果不佳，缺失了监督管理体制的应用，也会导致此制度的建立只能留存于形式，这也会对企业的发展带来一定的风险问题。除此以外，部分企业明显缺乏了信息沟通的有效性，管理人员在工作当中并没有实现及时的沟通与反馈，这也导致在经济活动出现风险问题时，无法真正实现及时报告，并通过有效措施来避免问题的扩大，这显然也会对企业的经营发展起到抑制性的影响。
（三）控制认识不精准。对于企业的发展而言，内部财务控制就是实现其自身经营发展目标的有效方式，并且它能够通过重新组织内部财务活动来确保各部门职能的发挥，可以实现对业务的有效对接，这样通过重新的组织优化，并以考核的形式来对其进行调节，就能确保内部工作的开展更具程序性。但是，当前部分公司在进行运营的过程中，只是将内部财务控制工作当作普通的财务工作进行，而并没有发挥其自身的作用，同时很多财务内部控制工作的开展，也与财务工作制度具有一定的相似性，所以这些企业在发展的过程中，对于规章制度的应用仅仅认为履行责任即可，而没有真正发挥出财务内部控制制度的应用效果，从而也没有为企业的运行带来有效地改善。企业的运作需要通过环环相扣，才能确保运行效率的提升，而监督制约机制的应用可以真正实现控制各部门实际的资金流动情况，但是由于企业对财务内部控制认识不足，就导致内部管理工作出现了脱节的现象，这也会加剧企业在经营时所面对的风险财务问题。
（四）责任落实不明确。在很多企业当中都有这样的问题，就是管理制度的应用并没有实现满足各管理人员职能的有效发挥，而管理工作真正拥有实权的人却是企业领导，这就会导致这种一人独大的现象无法实现针对企业的整体发展起到推进性的作用。而且，部分公司由于管理者过分依赖领导的作用，从而也导致制度的应用并没有发挥自身的实际效果，这样就会使财务控制制度完全无法在企业进行有效执行，进而这也会造成企业各环节工作的开展出现混乱的现象。并且，在实际开展经营活动时，往往也会由于这种一人独大的问题而导致对事件控制能力下降的现象出现，这也会造成各环节工作的开展，会对企业资金造成不必要的浪费，同时也会导致一人决策失误，使得企业经营不善，最终走向破产。
（五）效益目标不清晰。对于企业的发展而言，必须要为自身的发展订立有效的效益目标，这样才能有效调动企业员工工作的积极性，但是这也必须要通过风险管理工作的落实来真正实现对效益目标的有效评估，并确保在经营活动开展时，能够对风险因素进行有效规避，以此才能实现推动企业效益的不断提升。针对内部控制而言，财务控制主要指的是在进行经营生产的过程中，降低内外环境导致的风险问题，从而才能实现提高企业的效益，所以如果企业自身缺乏了风险管理系统和风险管理机制，必然就会导致企业在发展的过程中，由于薄弱环节而导致效益无法实现。对此，针对当前企业所存在的问题来看，效益目标的缺失导致了企业在发展的过程中没有主心骨，效益目标的订立又没有通过财务控制来实现风险管理工作的有效落实，就进一步加大了企业运营的风险，这对于企业的发展而言十分不利。
三、公司财务内部控制问题的解决对策
（一）重置公司财务结构。对于企业公司的发展而言，必须要建立出单独的财务管理机构来实现资本预算、现金流通管理、财务预算等职能的发挥，进而才能改善由于财务与会计共同在一起工作而导致的弊端问题，以此才能真正实现针对企业发展的实际情况来履行财务管理工作的落实，这样才能确保在进行经济活动运转时，可以真正发挥出财务内控制度的应用效果，从而才能保证企业的经济活动，可以实现通过预先管理来降低风险问题的发生。同时，合理配置财务机构，并建立科学的财务控制体系，能够有效实现在公司发展的过程中，建立出明确的战略目标，并通过资源配置来实现提高公司的运行效率，这样才能使公司利益达到最大化。
（二）健全财务控制制度。建立健全公司财务内部控制制度，可以通过控制活动的开展以及控制环境因素和风险评估等工作的共同落实来真正实现满足企业的全面运行，这样就能在一定程度内通过制度执行力度的提升来确保企业的经营发展，能够实现满足自身的运行需求。而且，有效强化信息交流，能够实现改善部门联系程度不强的问题，还能够在进行信息交流的过程中，真正规避企业风险的发生，这样也能在企业遇见风险问题时，可以在第一时间内加强内部控制，并真正做到通过有效联系来解决风险问题。
（三）加强内控工作认知。企业在发展的过程中，会受到内外因素的共同夹击而使自身的发展出现各种各样的问题。因此，有效建立内控制度工作的开展，能够真正实现提高财务管理工作的最终应用效果，并且也能快速解决企业所暴露出来的各种弊端问题。在进行内部控制制度订立的过程中，必须要保证制度的建立能够依据公司整体发展情况来制定有效的管理框架，这样才能真正实现提高公司管理者的意识，并认识到内控制度工作开展的重要性，进而才能满足内控制度应用的基础。同时，有效完善落实内控制度的应用，还必须确保管理层人员能够实现对管理活动开展进行全面控制，这样通过共同决策才能真正做到提高企业运行的经济利润。
（四）实施科学财务管理。实施科学的财务管理，能够实现有效保障其运行效率的提升，而且也能规避一人独大而导致的风险问题，这样就能真正实现在企业决策的过程中，通过管理人员共同职能的发挥以及经济信息的供给来为企业的发展做好基础保障。同时，针对企业的运行状况而言，科学的财务管理活动开展能够为企业的发展做好协调工作，所以企业也需要根据自身实际情况来订立相关措施，这样才能提高企业的运行效率，并通过监督职能的发挥，来降低运行风险问题的发生。
（五）设置明确效益目标。对于效益目标而言，需要通过财务管理来建立出未来的发展方向的战略目标，并真正实现履行自身的决策能力，这样才能确保企业目标的建立，能够贴合企业的实际经营情况。而且，通过建设内部控制系统，也能实现防范各种风险问题，并规避经营风险的产生，以此才能有效提高企业运行的效率，并避免公司出现破产的风险。
四、总结
随着当前社会经济水平发展速度的不断加快，企业之间的竞争也导致了企业在发展的过程中，必须要实现对内部财务控制制度的有效落实，否则就会使企业在发展时无法针对自身情况来作出有效决策，进而就会导致企业在经济运行时出现各种各样的风险问题，从而也无法保障企业在经济竞争中能够站稳自身的脚跟。
参考文献：
[1]王继锋.公司财务内部控制问题研究[J].财会学习,2020(26):179-180.
关键词：有限公司；财务内部控制；问题；对策
财务是任何一个公司发展及运行的基础，内部控制则是有限公司在相关法律法规的基础上全面贯彻落实有限公司决策、资产安全以及保证各项财务活动的科学性及合法性等，在任何财务管理活动中的形成的一种控制系统。显然，财务内部控制对于公司正常经营管理的重要性。但是，有限公司财务内部控制还存在相当的问题，而为了保证财务内部控制充分发挥其中的作用、价值，应注重加强财务内部控制展开研究，以期提升有限公司财务内部控制水平。
一、有限公司财务内部控制存在的问题
1.财务风险意识不足，内部控制缺乏完善性。当前，有限公司内部控制开展的实际情况是，内部控制人员在开展财务内部控制工作时具有重要的作用，然而因为种种原因，内控人员时有风险意识不足。财务内部控制工作是一份相当具有技术含量的工作，其工作涉及到多个学科领域，包括经济学、管理学、财会技术等等。但是，当前很多内部控制人员的实际工作能力都没能达到财务内部控制实际需求，并不具备广泛的知识面。有限公司财务内部控制工作开展过程中还存在着不具备良好财务风险意识的实际问题，这会导致财务内部控制缺乏警惕性，不仅仅影响着财务内部控制效果，还存在着不能够及时弥补的制度漏洞。如果财务风险意识不足，那么在进行任何财务工作以及内部控制工作时都会使财务工作存在一定程度的不规范和缺乏完善性。有限公司因为经营规模小、资金和人员有限，容易出现职能部门设置不全、人员分工不够明确的现象，在很大程度上会出现职能缺失。有的公司业务不怎么稳定，注重的是短期利益，忽视选择长期目标。在预算方面，有限公司预算范围较窄，公司的财务预算只涉及到经营环节，缺乏全面的预算管理体系；一旦遇到预算问题，无法分析总结公司预算和实际执行结果的差异。预算执行结果无法获得公司评价，这让公司员工在相当程度上没有了预算执行动力。
2.内部审计需改进，审计工作缺乏有效性。如今，有限公司的财务部门、审计部门两者并没有实现完全分离，因为历史因素的影响，一部分审计工作人员还存在着综合素质有待提升的问题。具体而言，在有限公司发展过程中，工作方法、管理观念、管理模式等等一系列影响到有限公司运行的因素都发生相当程度上的改变，这些因素都会促使有限公司内部审计工作也要发生改变。但是，公司审计人员还在采用传统的工作方法、手段开展审计工作，这不仅导致审计工作效果不佳，还不能够适应有限公司的实际发展需要。因此，这部分审计人员因为自身原因可能造成有限公司内部审计工作流于形式。在此基础上，还让审计工作的监督管理职能缺失了。
3.评价体系有待完善，监督管理效果不佳。当前，有限公司的制度在不断完善之中，有的公司财务内部控制工作当中还存在评价体系不足的问题，这会让有限公司财务内部控制的有效性、合理性以及健全性出现缺失。有限公司实施的财务内部控制制度有的不符合公司实际发展情况，有的财务内部控制制度还不具有科学性、严谨性，这使得财务内部控制出现难以预防因为评价体系不完善产生的弊端的。虽然大部分有限公司都已经建立财务内控制度，但是在实际执行时没有重视监督管理机制的落实，这导致财务控制系统失去有效性以此使得财务内部控制流于形式，财务内部控制不能充分发挥其作用。
4.内部控制环境不佳。有限公司大多属于私营投资者，在具体的经营管理时还是管理者，这使得公司的经营权和所有权无法区分。尽管公司建立了董事会和监事会，但容易出现一言堂现象，无法真正落实法人治理制度，在相当程度上降低了内部监督管理的职权。然而，公司的股东大多从业务人员转变过来的，有的高级管理人员原本就是销售精英，在他们看来开展内部控制是浪费时间和精力，只要搞定销售，其它的都容易摆平。因此，他们过多关注公司的销售工作，可以给公司开源，而对于内部控制制度则就是实际销售中的阻碍，无法给公司带来明显的收益，设立内部控制制度就是要增加管理人员和费用投入。在这样的环境下，内部控制环境不佳不利于公司内部控制的实施。
二、有限公司财务内部控制对策
1.强化财务风险控制意识，提升内部控制完善性。首先，有限公司要重视加强财务管理工作人员的培训教育，使得财务管理人员成为综合素质高的人才，这是有限公司抵抗财务风险的有效举措，也是有限公司想要获得更好更加健康发展的根本对策。在实施培训教育时，不仅仅要重视提高财务管理工作人员的工作能力，还要重视转变工作人员的思维，使得工作人员能够运用先进的管理手段、管理方法等等开展财务管理，能够为财务内部控制的有效实施奠定良好基础。其次，充分重视加强财务管理人员的风险意识，企业可以通过培训让财务管理人员能够正确地意识到财务风险管理的重要性，认识到财务风险管理是一个完整的过程，与此同时还要让员工意识到财务风险控制的各个要素存在着各个阶段。例如，信息沟通或者是风险评估等等相关内容存在于员工的认知阶段，而内部监督管理以及控制措施等等相关内容则是存在于员工的实践阶段。只有财务管理人员能够清楚地划分以及意识到这些要素之间存在的关系，才能够实现更好地抵御和防范财务风险的能力。最后，为了能够进一步强化财务风险控制意识和提升内部控制的完善性，有限公司应重视加强大力宣传财务风险控制的重要性，同时宣传财务内部控制的重要性，提高财会人员对于财务内部控制工作以及财务风险控制的重视程度，从思想上为有限公司财务内部控制工作以及财务风险控制打下良好基础。
2.改进内部审计工作，提高审计工作有效性。当下，内部审计人员在公司发挥重要甚至特殊的作用，内部审计工作不仅是财务内部控制工作的重要组成部分，同时还是监督管理财务内部控制的重要力量。有限公司内部管理时，内部审计工作人员被赋予了新的工作使命，其工作职责有多重要可见一斑。就有限公司内部审计不仅要体现财务内部控制监督管理的一面，还要帮助有限公司构建财务内部控制环境，为财务内部控制工作奠定良好基础；通过创设良好的工作环境，使得公司审计工作充分发挥其中的价值。为了提高审计工作的有效性，有限公司要注重构建独立的内部审计工作部门。要将内部审计部门及财务管理部门设计成为职级对等的两个部门，进而更好提升公司审计工作独立性和有效性，可以根据有限公司实际情况以及财务管理工作现状制定审计工作计划等。
3.完善评价体系，提高监督管理效果。有限公司需要充分重视并不断积极探索有效的举措，以进一步完善财务内部控制评价体系，实现财务内部控制的合理性。首先，在建立完善的财务内部控制评价体系时需要有限公司制定的财务内部控制制度具有合理性、完善性以及健全性，充分考虑财务内部控制的落地，是否获得了不折不扣的落实，这样才能保证财务内部控制能及时发现有限公司财务经营过程中存在的问题或不足之处。其次，公司员工需要重视按照公司实际情况制定有关奖惩制度，给予相关工作人员奖励或者是惩。每年公司开展监督管理期间，对于能严格遵守及落实财务内部控制的工作人员或者是相关部门进行物质奖励和表扬，而对于违反财务内部控制相关内容的工作人员或者是部门给予一定的处罚。这样能调动工作人员、公司职能部门的财务内部控制积极性，使得公司员工都重视财务内部控制工作。
4.改善内部控制环境。首先需要建立内部控制的框架。在机构设置和人员安排上，分别设立董事长和总经理的职位，其下属的部门和职位分别设置，需要避免员工职位的重叠，采纳不相容职位分离的原则对相关职位进行分离。其次需要授权批准控制。公司全部业务活动都要通过批准之后才能执行，要规定好每个业务活动的审批流程，同时方便员工按照流程办理。按照业务的重要程度和数额大小，确定授权批准的层次，公司管理层需要在授权范围内行使自己的职权，同时业务经办人也要在授权范围之内办理有关的业务。最后是会计系统控制、全面预算控制、信息系统控制以及内部审计控制等。其中全面预算控制包括公司经营的全部活动，如筹资、采购、销售等环节，参与的人员既有财务人员又有普通员工。在整合公司的业务、信息、资金、人才等诸多方面资源的基础上，分配调整公司的资源，提高公司整体资源的使用效率，实现有限公司的内控目标。只有这样，才能从根本上改善公司的内部控制环境，进而可以更好提升公司内部控制水平。新时代条件下，市场竞争越来越激烈。如果有限公司想要获得更好的发展，那么就一定要重视财务内部控制，积极探索有限公司财务内部控制存在的问题及其解决对策，进而实现有限公司财务内部控制的有效性，使得有限公司能提高财务管理水平并为更好发展奠定良好基础。
参考文献：
[1]金艳.集团公司财务内部控制执行中的问题探究[J].财会学习,2019(17):5-6.
[2]田露.集团公司财务内部控制问题与对策探析[J].中国市场,2019(18):157-158.
[3]谢冰.集团公司财务内部控制有效性策略思考[J].当代会计,2019(06):53-54.
[4]付珍.企业集团财务公司内部控制体系的构建[J].中国商论,2019(05):126-128.
关键词：有限公司；财务内部控制；问题；对策
财务是任何一个公司发展及运行的基础，内部控制则是有限公司在相关法律法规的基础上全面贯彻落实有限公司决策、资产安全以及保证各项财务活动的科学性及合法性等，在任何财务管理活动中的形成的一种控制系统。显然，财务内部控制对于公司正常经营管理的重要性。但是，有限公司财务内部控制还存在相当的问题，而为了保证财务内部控制充分发挥其中的作用、价值，应注重加强财务内部控制展开研究，以期提升有限公司财务内部控制水平。
一、有限公司财务内部控制存在的问题
1.财务风险意识不足，内部控制缺乏完善性。当前，有限公司内部控制开展的实际情况是，内部控制人员在开展财务内部控制工作时具有重要的作用，然而因为种种原因，内控人员时有风险意识不足。财务内部控制工作是一份相当具有技术含量的工作，其工作涉及到多个学科领域，包括经济学、管理学、财会技术等等。但是，当前很多内部控制人员的实际工作能力都没能达到财务内部控制实际需求，并不具备广泛的知识面。有限公司财务内部控制工作开展过程中还存在着不具备良好财务风险意识的实际问题，这会导致财务内部控制缺乏警惕性，不仅仅影响着财务内部控制效果，还存在着不能够及时弥补的制度漏洞。如果财务风险意识不足，那么在进行任何财务工作以及内部控制工作时都会使财务工作存在一定程度的不规范和缺乏完善性。有限公司因为经营规模小、资金和人员有限，容易出现职能部门设置不全、人员分工不够明确的现象，在很大程度上会出现职能缺失。有的公司业务不怎么稳定，注重的是短期利益，忽视选择长期目标。在预算方面，有限公司预算范围较窄，公司的财务预算只涉及到经营环节，缺乏全面的预算管理体系；一旦遇到预算问题，无法分析总结公司预算和实际执行结果的差异。预算执行结果无法获得公司评价，这让公司员工在相当程度上没有了预算执行动力。
2.内部审计需改进，审计工作缺乏有效性。如今，有限公司的财务部门、审计部门两者并没有实现完全分离，因为历史因素的影响，一部分审计工作人员还存在着综合素质有待提升的问题。具体而言，在有限公司发展过程中，工作方法、管理观念、管理模式等等一系列影响到有限公司运行的因素都发生相当程度上的改变，这些因素都会促使有限公司内部审计工作也要发生改变。但是，公司审计人员还在采用传统的工作方法、手段开展审计工作，这不仅导致审计工作效果不佳，还不能够适应有限公司的实际发展需要。因此，这部分审计人员因为自身原因可能造成有限公司内部审计工作流于形式。在此基础上，还让审计工作的监督管理职能缺失了。
3.评价体系有待完善，监督管理效果不佳。当前，有限公司的制度在不断完善之中，有的公司财务内部控制工作当中还存在评价体系不足的问题，这会让有限公司财务内部控制的有效性、合理性以及健全性出现缺失。有限公司实施的财务内部控制制度有的不符合公司实际发展情况，有的财务内部控制制度还不具有科学性、严谨性，这使得财务内部控制出现难以预防因为评价体系不完善产生的弊端的。虽然大部分有限公司都已经建立财务内控制度，但是在实际执行时没有重视监督管理机制的落实，这导致财务控制系统失去有效性以此使得财务内部控制流于形式，财务内部控制不能充分发挥其作用。
4.内部控制环境不佳。有限公司大多属于私营投资者，在具体的经营管理时还是管理者，这使得公司的经营权和所有权无法区分。尽管公司建立了董事会和监事会，但容易出现一言堂现象，无法真正落实法人治理制度，在相当程度上降低了内部监督管理的职权。然而，公司的股东大多从业务人员转变过来的，有的高级管理人员原本就是销售精英，在他们看来开展内部控制是浪费时间和精力，只要搞定销售，其它的都容易摆平。因此，他们过多关注公司的销售工作，可以给公司开源，而对于内部控制制度则就是实际销售中的阻碍，无法给公司带来明显的收益，设立内部控制制度就是要增加管理人员和费用投入。在这样的环境下，内部控制环境不佳不利于公司内部控制的实施。
二、有限公司财务内部控制对策
1.强化财务风险控制意识，提升内部控制完善性。首先，有限公司要重视加强财务管理工作人员的培训教育，使得财务管理人员成为综合素质高的人才，这是有限公司抵抗财务风险的有效举措，也是有限公司想要获得更好更加健康发展的根本对策。在实施培训教育时，不仅仅要重视提高财务管理工作人员的工作能力，还要重视转变工作人员的思维，使得工作人员能够运用先进的管理手段、管理方法等等开展财务管理，能够为财务内部控制的有效实施奠定良好基础。其次，充分重视加强财务管理人员的风险意识，企业可以通过培训让财务管理人员能够正确地意识到财务风险管理的重要性，认识到财务风险管理是一个完整的过程，与此同时还要让员工意识到财务风险控制的各个要素存在着各个阶段。例如，信息沟通或者是风险评估等等相关内容存在于员工的认知阶段，而内部监督管理以及控制措施等等相关内容则是存在于员工的实践阶段。只有财务管理人员能够清楚地划分以及意识到这些要素之间存在的关系，才能够实现更好地抵御和防范财务风险的能力。最后，为了能够进一步强化财务风险控制意识和提升内部控制的完善性，有限公司应重视加强大力宣传财务风险控制的重要性，同时宣传财务内部控制的重要性，提高财会人员对于财务内部控制工作以及财务风险控制的重视程度，从思想上为有限公司财务内部控制工作以及财务风险控制打下良好基础。
2.改进内部审计工作，提高审计工作有效性。当下，内部审计人员在公司发挥重要甚至特殊的作用，内部审计工作不仅是财务内部控制工作的重要组成部分，同时还是监督管理财务内部控制的重要力量。有限公司内部管理时，内部审计工作人员被赋予了新的工作使命，其工作职责有多重要可见一斑。就有限公司内部审计不仅要体现财务内部控制监督管理的一面，还要帮助有限公司构建财务内部控制环境，为财务内部控制工作奠定良好基础；通过创设良好的工作环境，使得公司审计工作充分发挥其中的价值。为了提高审计工作的有效性，有限公司要注重构建独立的内部审计工作部门。要将内部审计部门及财务管理部门设计成为职级对等的两个部门，进而更好提升公司审计工作独立性和有效性，可以根据有限公司实际情况以及财务管理工作现状制定审计工作计划等。
3.完善评价体系，提高监督管理效果。有限公司需要充分重视并不断积极探索有效的举措，以进一步完善财务内部控制评价体系，实现财务内部控制的合理性。首先，在建立完善的财务内部控制评价体系时需要有限公司制定的财务内部控制制度具有合理性、完善性以及健全性，充分考虑财务内部控制的落地，是否获得了不折不扣的落实，这样才能保证财务内部控制能及时发现有限公司财务经营过程中存在的问题或不足之处。其次，公司员工需要重视按照公司实际情况制定有关奖惩制度，给予相关工作人员奖励或者是惩。每年公司开展监督管理期间，对于能严格遵守及落实财务内部控制的工作人员或者是相关部门进行物质奖励和表扬，而对于违反财务内部控制相关内容的工作人员或者是部门给予一定的处罚。这样能调动工作人员、公司职能部门的财务内部控制积极性，使得公司员工都重视财务内部控制工作。
4.改善内部控制环境。首先需要建立内部控制的框架。在机构设置和人员安排上，分别设立董事长和总经理的职位，其下属的部门和职位分别设置，需要避免员工职位的重叠，采纳不相容职位分离的原则对相关职位进行分离。其次需要授权批准控制。公司全部业务活动都要通过批准之后才能执行，要规定好每个业务活动的审批流程，同时方便员工按照流程办理。按照业务的重要程度和数额大小，确定授权批准的层次，公司管理层需要在授权范围内行使自己的职权，同时业务经办人也要在授权范围之内办理有关的业务。最后是会计系统控制、全面预算控制、信息系统控制以及内部审计控制等。其中全面预算控制包括公司经营的全部活动，如筹资、采购、销售等环节，参与的人员既有财务人员又有普通员工。在整合公司的业务、信息、资金、人才等诸多方面资源的基础上，分配调整公司的资源，提高公司整体资源的使用效率，实现有限公司的内控目标。只有这样，才能从根本上改善公司的内部控制环境，进而可以更好提升公司内部控制水平。新时代条件下，市场竞争越来越激烈。如果有限公司想要获得更好的发展，那么就一定要重视财务内部控制，积极探索有限公司财务内部控制存在的问题及其解决对策，进而实现有限公司财务内部控制的有效性，使得有限公司能提高财务管理水平并为更好发展奠定良好基础。
参考文献：
[1]金艳.集团公司财务内部控制执行中的问题探究[J].财会学习,2019(17):5-6.
[2]田露.集团公司财务内部控制问题与对策探析[J].中国市场,2019(18):157-158.
[3]谢冰.集团公司财务内部控制有效性策略思考[J].当代会计,2019(06):53-54.
[4]付珍.企业集团财务公司内部控制体系的构建[J].中国商论,2019(05):126-128.
关键词:投资管理公司;财务内部控制;问题;策略
在投资管理公司经营管理期间，要求相关人员高度关注财务管理工作，而内部控制正为财务管理中的一项重要内容，对其的控制与完善，为推动公司发展的一种必要要求，唯有积极开展财务内部控制工作，才利于强化公司财务管理，提升公司财务管理能力。因此，要求投资管理公司财务部门强化重视内部控制工作，并根据公司的真实发展状况，有的放矢地制定财务内部控制的策略，从而推动投资管理公司的长久发展。
一、投资管理公司财务内部控制存在的问题
(一)财务控制主体不明确
对于投资管理公司来说，财务管理为其经营发展中的一项关键内容，充分开展内部控制工作尤为重要。以真实情况来说，在投资管理公司开展财务内部控制工作时，时常会产生财务控制主体不明确这一问题，在此情况下则难以实现财务控制管理的目标，也会影响到财务管理工作的有效开展。具体来说，该问题在投资管理公司中为普遍存在的问题，这主要是由于公司未能够对此予以重视和明确，片面认为财务工作人员和会计工作人员为公司财务内部控制的重要主体，却忽略了公司管理者和经营者在该项工作中的作用。若一旦存在这种思想，则会致使公司财务内部管理工作的开展存在诸多问题，也很难真正做到强化公司财务内部控制，严重影响到投资管理公司长远发展。
(二)缺失财务内控成本的观念
在投资管理公司改革阶段，应积极构建现代管理制度来实现对于公司的有效管理，获得更多的经济收益。在当前投资管理公司的日常管理中，对于财务内部控制工作的开展，通常停滞在较为单一的节省开支层面，其所具备的效益水平未能够满足于当前公司制度的贯彻要求;对于投资管理公司财务内部控制工作的开展也依然运用以往的管理方式，严重缺失财务内控成本的观念，由此也直接致使了投资管理公司内部财务未能获得科学控制。
(三)信息化建设水平有待提升
正所谓:“工欲善其事，必先利其器”。在投资管理公司开展财务内部控制工作时，若能够运用先进的信息技术，则利于提高财务内控工作的开展效率与质量。但对于一些投资管理公司来说，因处于初期发展阶段，自身发展规模以及经济实力等方面均较为不足，所以公司的信息化建设水平相较于其生产规模的加大来说，仍旧处在落后的状态中。由此也导致了公司会计资料难以清晰体现公司的真实经营状况，导致财务信息缺失真实性。
(四)财务控制缺失相关机制
以当前情况来说，投资管理公司在进行财务内部控制期间，除却存在上述问题，也存在一些其他方面的问题，如严重缺失激励、约束以及内部控制机制。在投资管理公司发展阶段，上述问题也为一种典型问题，而正是因机制的缺失，也致使相关人员在管理阶段所遇到的问题诸多，难以激发员工的工作热情以及积极性，在此情况下自然也就难以推动现资管理公司的快速发展。
二、强化投资管理公司财务内部控制的策略分析
(一)明确财务控制主体
明确财务控制主体为投资管理公司开展财务管理工作的必要前提和重要保障。若想明确财务控制主体，首先需明确其主体不仅仅为财务部门相关人员或是会计工作人员，而对于公司的管理者以及经营者来说，也均具备一定责任，有着决定的权利。所以，在投资管理公司管理期间，务必要重视公司管理者和经营者对于财务内部的管控，从而保障财务内部控制工作开展的质量。其次，投资管理公司还需明晰财务控制的主要客体为人员，和与其形成内部和外部的一种财务关系，这样才更利于开展财务内部控制工作。最后，在明确财务控制主体时，还应明确公司的真实状况以及影响该项工作开展的主要因素，以便完善之后的工作内容。
(二)控制财务内控成本
若想控制财务内控成本，不单单应明确财务控制所具备的主体地位，也应强化对于财务成本层面的有效控制，积极降低成本，实现内部控制的关键目标，但就以何种方式来控制财务内控成本，则应作为现资管理公司所着重关注的话题，这对于提高投资管理公司财务内部控制质量来说极具效用。其一，对于投资管理公司的管理者来说，要注重运用各项生产技术，加快生产效率，也应在最大程度上降低生产周期，以此方式来降低投资管理公司的生产成本，强化对于财务内部的有效控制。其二，现代公司的发展决不可离开人员的支持，且人员也为投资管理公司发展阶段的重要人力资源。因此，对相关人员的管理工作也有待强化，使相关人员能够以良好的自觉性，去主动约束自身的工作行为，科学进行各项操作，尽可能防止出现资源浪费现象，以此方式来提升投资管理公司财务成本的控制能力。
(三)强化运用信息技术
投资管理公司财务信息可在总体层面上体现出公司经营的实际情况，为投资管理公司管理者的科学决策提供重要根据及有效参考。信息管理技术，如计算机网络服务以及财务软件，为强化投资管理公司内部财务控制质量的重要推动力，要熟练运用信息技术，有效管理公司内部财务，构建报表记账以及结账等自动生成的服务系统，如自动结账系统等，以促进现资管理公司对于资金的控制和回笼，并且借助信息技术，也能够使投资管理公司和其他公司之间进行信息共享，优化各项资源配置。也可利用公司内部的局域网抑或是因特网，来观察自身是否存在投资方面的风险，这样则能够使投资管理公司做到防患于未然，尽早制定科学的对策应对风险以及防范风险等，以期真正实现对于投资管理公司内部财务的良好控制。
(四)完善内控相关机制
在投资管理公司财务内部控制期间，除运用上述方式外，也应积极完善内部控制相关机制，特别是内部控制、约束和激励机制等。这是由于如果能够有效完善财务内部控制机制、约束机制以及激励机制等，则利于激发相关工作人员在日常工作中的主动性，并使其以正确的方式来开展相关工作，也能够在思想层面以及行为层面上去予以规范，以此来强化对于投资管理公司的财务内部控制。这一方面针对相关工作人员在日常工作中的表现来予以完善，将相关工作人员的实际工作表现与绩效奖金直接挂钩，如此才更利于对员工产生激励作用，使其能够更为积极投身于日常工作之中。另一方面在开展财务内部控制工作时，还要求投资管理公司的管理者，可针对真实状况予以完善内部控制、激励以及约束机制等，以发挥出相关机制的积极作用。
三、结语
在时代飞速发展与进步的同时，人们在多方面的思想认识也获得了显著提升，对于投资管理公司领导者来说，也越发注重于公司财务内部控制工作的开展，这是由于该项工作能否获得科学开展，会对公司日后的发展产生很大影响。所以，务必要重视强化投资管理公司财务内部控制工作的开展，在更大程度上防范不必要问题的产生，最终推动现资管理公司获得又好又快发展。
参考文献:
［1］刘嘉妮．电网公司财务内部控制体系构建的探讨［J］．财经界(学术版)，2019(18):116－117．
［2］杨芳．ERP环境下供电公司财务内部控制策略分析［J］．环渤海经济?望，2018(12):110．
随着我国企业工程建设的快速发展，传统的建设思路已无法满足当代经济的发展需要，因此，PPP融资模式应运而生。该融资理念的存在为企业工程建设项目发展提供了新的思路与平台，同时亦需要企业工程建设项目在项目财务管理方面提出一系列新的控制措施。下文将针对PPP融资在企业工程建设项目中的应用，及该模式下相关项目的财务管理与控制展开相关阐述。
关键词:
企业工程建设项目；PPP融资；财务控制
一、引言
近年来，国内经济发展势头迅猛，传统的管理、经营模式以愈来愈无法满足各行各业的要求，就企业工程建设项目而言，旧有的融资模式效率低、执行力差，已无法满足项目发展的需求。PPP融资作为一种全新的融资理念，一方面能够充分发挥政府的政策执行职能，同时可以更好的利用到私人投资资金，为当代企业工程建设项目提供更多经费及政策支撑。若能结合以科学、合理的管理控制措施，则定能够为企业工程建设发挥更大的助力作用。
二、PPP模式内涵及特点
(一)PPP模式定义
目前业内有关PPP模式的定义包括广义与狭义两个方面。广义上讲的PPP指的是由政府行政部门与私人团队（如民营企业等）共同为某个项目提供服务而形成的一种合作关系，目前国外多按此种理解定义PPP模式。而在国内，PPP模式的定义则更为具体，其非但指公共行政部门与私人团队形成的合作关系，还特别强调二者在合作中共同承担风险、分享收益。狭义定义所强调的是，在PPP融资模式之下，政府部门并非把所有风险责任全部推给私人团队承担，而是充分发挥自身政策执行及把控优势，提升合作质量的同时与合作方互利共赢。而私人团队则更加需要更好的发挥自身执行力强、技术先进等优势，力争把项目做到更好。
(二)PPP模式特点
在PPP模式所提供的平台上，公共部门与私人团队在充分发挥自身的优势的同时，又能够相互弥补对方的不足，这也是此种融资模式最大的特点所在，具体表现在下述几个方面：首先，就公共部门而言，在传统的项目模式之下，其既是项目的发起者，又承担着执行者、监督者等多重身份的责任，难免导致工作任务繁重，工作效率低下等不良现象。而在PPP模式之下，公共部门仅需承担项目引导者的角色，这便有利于政府部门充分发挥自身在政策、宏观把控方面的优势，从而提升工作质量，更好的为团队服务。其次，在私人企业方面，它们既是竞标成功的优秀团队，具有良好的敬业精神和实干能力，同时能够在公共部门的协助之下，有效规避单独完成项目时所可能遇到的一系列问题。由此可见，能够保证个人团队更加高效、专注的投身于项目时PPP模式的又一特点。
三、企业工程建设项目PPP融资可行性分析
就目前国内的经济、政策发展状况而言，我国企业工程建设项目的PPP融资是具有很好的可行性的。一方面，国家为企业参与大型企业工程建设项目提供了十分有利的政策支持。近年来，国家陆续颁布了一系列法律、法规，为民营企业与政府部门的合作打开了大门。在这些规章制度的要求之下，政府部门为民营企业的参与提供了一系列便利条件，使得公共部门与企业的合作成为可能。第二，随着企业自身实力的不断发展，越来越多的民营企业具备了承担各类型企业工程建设项目的素质，在公共部门的支持之下，企业对项目的完成率更加优质、高效。
四、企业工程建设项目PPP融资运作程序
(一)项目方案确定
项目方案的确定主要包括立项、项目评定、项目投资者评价几个方面。其中立项指的是项目的提出与确定，项目类型既可以是公共部门根据企业发展需要所考虑确定的，也可以是私人投资者依据企业发展状况、根据个人投资兴趣所提出并获得公共部门许可的类型。而在完成了项目的确立之后，需进行的是项目评定，及公共部门聘请具有专业资质的项目评价团队对提出的项目进行全方位的评价，以此确定项目的可行性，并为项目的实施制定详细规划。
(二)投资者选择
项目一旦确定实施之后，通常会有较多私人投资者前来参与投资竞标，此时便需要公共部门对投资者的实力、水平进行评价，并最终确定PPP融资的最终合作者。投资者选择的过程重点在于招标与评价。其中，招标主要包括招标准备、招标、投标几个部分。在招标准备过程中，首先要组成招标委员会，聘请专业的投标管理中介机构，并尽快确定好项目的建设目标及评价标准；准备工作完成后，即可广泛宣传并在竞标者达到一定数目后开展招标、竞标环节。投标结束后，依据竞标者投递的标书对其项目规划及财务、技术实力进行综合评定，从而确定暂定的投资者；最终，通过政府部门与投资者的沟通、谈判，确定投资者并随之签署一套行之有效的合作合同。
(三)特许权协议的签订
投资方一旦确定后，则政府部门应在较短时间内及时依据前期提出的各类条件要求及合作合同，与投资方共同成立PPP项目公司。公司成立之后，投资方即可针对企业工程建设项目的特性签署相应的特许权协议。协议通常包括以下几个方面：首先是协议所普遍具备的一般性条款，即双方介绍、特许权相应条款、项目介绍、项目要求、项目评价等；第二是针对政府方提出的协助性条款，包括政府部门通过特殊权益对于项目及合作方予以的各类保障；第三是确定政府对项目所具有相关监督权责。特许权协议的签订既能够为民营企业的参与提供保障，同时能对合作双方起到督促、监管的作用。
(四)项目施工及建设
在特许权协议签订之后，则可以全面展开企业工程项目的建设。其内容包括与银行进行融资、贷款，保险公司担保，设计公司进行项目设计，施工企业开展施工等。此期间，所有企业均视为项目的合作方，共同承担项目风险。须注意的是，各企业在签署子合同及后期实施过程中，均不能与前期签订的特许权协议发生冲突，一旦有相矛盾之处，则需立刻中止子合同并重新修订后再进行。
(五)项目移交与管理
一旦合作的特许权协议到期，则需要PPP项目企业依照协议的相关规定将已有的成果向政府部门进行呈交，政府部门依据协议中关于项目评价标准及项目资产、经费评定条件对现有成果进行评价。依据所得的评价结果，政府部门对合作企业进行评定，并最终确定是否继续双方的合作。在一般情况下，政府部门应对企业的项目建设过程中的资金予以足够的支持，确保企业获取一定收益。若因政府部门原因导致资金到位慢，影响了企业盈利，则应对特许权协议进行适当延长，以最终实现合作双方互惠双赢的结果。
五、PPP融资模式下企业工程建设项目财务控制
(一)常见风险的类型及特点
企业工程建设项目PPP融资模式下所可能出现的风险是多种多样的，依据不同的风险评价体系，可将风险划分为多种类型。以资金的风险管控为例，风险可分为筹资过程中的风险、项目运营过程中的风险、资金回收时的风险、投资过程中的风险等。在招标过程中，由于招标计划制定不完善、竞标企业资格审查疏漏等原因，可能导致招标结果不理想等后果；而后期融资过程中，又可能出现资金不到位、企业破产等现象。此外，在具体施工环节中，对于运行成本的把握及价格定位的不准确等都可能导致项目损失。
(二)筹资过程中的风险控制
PPP项目在融资过程中应严守稳健的财务战略。因为过度举债易造成资金链断裂，将直接危及到企业的生存。在实践中，要想实现财务杠杆收益，首先是要确保项目利润率高于银行贷款利率，只有这样，才能保证按期归还贷款本息。此外，还要权衡项目的偿债能力，评估项目自有资金以及资产变现能力，合理平衡自有资金与债务资金、短期资金与长期资金之间的比例关系，控制贷款和担保规模，切实有效地控制项目负债经营风险。
(三)项目实施过程中的成本控制
在PPP项目实施过程中，承包商的选择与管理，对项目履约起到了决定性作用。因此，可以采用公开招标的方式，通过竞争机制来筛选承包商，并建立承包商评估指标体系，对其专业技能、财务水平、信誉状况等进行全面详尽的评价。以全面预算管理为抓手，对项目运营成本进行系统控制。通过对所有成本费用项目的细化，分解落实到具体的每一个人。同时，将全面预算管理的好坏与绩效考评制度挂钩，将员工的个人利益和项目长远发展联系在一起，不断优化成本控制管理办法，起到激励和约束的双重作用。强化成本跟踪与反馈机制，及时修正成本管理目标中的偏差。从技术、安全、成本角度全方位综合评估前期已实施成本控制方案，制订明确的工作流程和职责分工，定期召开成本沟通与反馈会议，找出成本偏差的原因，并在项目运营中有效提升。
(四)资金回收过程中的风险控制
PPP项目未来的可靠收益是项目成功的保证。PPP项目回收风险控制需要重点加强风险分担和项目运营收入管理两个方面。风险分担指在政府与PPP项目企业之间、债权人与项目公司之间、项目公司与建设承包商及经营承包商之间分配风险。不同风险的承担主体也不同：绝大部分情况下，汇率变动以及通货膨胀的风险由政府承担；比较容易控制的市场风险以及生产风险主要由PPP项目企业承担；项目超出预算以及延期的风险由建设承包商承担；在运行管理过程中存在的风险由运营商承担。项目各参与方往往会签订一系列合同对风险进行分配。通过风险分担，确保项目收益的可靠性。加强项目运营期间的收入管理。科学制订年度资金流入的预算，并将其层层分解，建立增收激励机制，充分调动员工的增收积极性，努力提高资金使用效率，充分利用资金集中调度的优势，履行好按期还本付息的责任。选择合理的收入实现方式和结算方式，确保资金的收回。与此同时，建立坏账准备金制度，为规避因资金回收风险造成的损失，在坏账损失发生之前提取坏账准备金，从而降低本期中虚增的利润。
(五)投资过程中的风险控制
投资风险防范贯穿于PPP项目实施的始终，有效的应对措施有：风险回避、风险控制、风险转移或自留等。项目公司在防范项目投资风险时，公司财务管理人员应增强项目风险管理意识，及时对项目外部宏观环境和内部经营环境及其变动情况进行客观细致地分析，积极参与投资风险防范。
六、结束语
总之，PPP融资理念新颖，方法科学可靠，切实为当代经济发展背景下的企业工程建设项目提供了很好的融资平台。在实际应用、操作过程中，项目管理人员需充分结合自身项目实际，制定行之有效的融资方案，并结合科学、高效的全程监控、管理。只有这样，方能充分发挥PPP融资在企业工程建设项目中的优势，进而促进我国企业工程建设的不断发展。
作者：唐丽 单位：联建建设工程有限公司
参考文献:
[1]芦明一.PPP项目融资在轨道交通建设中应用的案例对比研究[D].中国地质大学（北京）,2014
[2]林丽红.公私合作模式（PPP）下城市基础设施项目风险研究[D].中国海洋大学,2014
[3]杭卓珺.基于PPP的我国铁路投融资模式研究[D].华中科技大学,2014
关键词：财务内部控制；集团公司；作用；问题；解决措施
一、集团公司财务内部控制管理的有效作用
如果从财务管理角度出发，集团公司必须采取自我调整、约束、规划、评价以及控制等诸多方法，财务内部控制综合管理到位，建立一套完整的资产安全保护体系，同时保证会计信息资料有效管理。就整体而言，财务内部控制管理在保证经营方针有效贯彻执行、降低企业财务风险、提高企业经营活动经济型、效果性与效率性方面都有一定利好。具体来讲，本文认为集团公司财务内部控制管理存在以下几点有效作用。
1.降低集团公司生产与经营全过程成本。成本管理是贯穿于集团公司整体发展过程始终的，所以说在这里集团公司财务内部控制管理是具有指导约束作用的，它能够从集团公司的事前、事中、事后三大方面来展开全过程管控。在生产环节，它主要通过内控制度如：原材料、能源、人工定额管理办法制定合理的、滚动修订的具体标准，从而控制集团公司产品生产成本。在销售环节，则通过制定授信管理办法、应收账款管理办法、资金管理办法控制适度的应收账款、保证资金及时回笼，进一步提高集团公司的整体资金使用效率，为公司创造合理回报。
2.连通集团公司中子公司业务环节。财务内部控制管理是衔接集团公司中的每一环节的，这其中也包括了对子公司业务环节的有效衔接。在这里，财务内控主要作为公司独立第三方存在，它希望站在全局角度上思考解决问题。而在制定规则与流程过程中，它则希望集团公司整体受益，结合规则制度流程将集团公司中的不同子公司紧密联系起来，确保它们朝同一目标发展进步。就集团公司总部而言，它对于子公司的统一管理与控制不言而喻，在确保做好子公司人力资源管理、财务管理、技术管理的过程中，它也希望确保财务内控管理到位，建立集团总部统一会计政策，保障信息真实性、准确性与完整性。结合集团总部资金管理与投融资管理过程，确保资金使用效率大幅度提升。
3.促进集团公司合规合法经营。集团公司在生产经营过程中需要贯彻落实国家方针政策，做到遵纪守法，如此才能保证经营管理合法合规，公司自身也能得到长远发展。集团公司审计部、合规部、法律事务部等部门定期与不定期结合组织全员学习公司法、民法典、预算法、会计法、会计准则、税法等法律法规及案例，形成良好遵法守法的氛围，再结合集团公司实际制定内部控制制度，从而促进集团公司合规合法经营。
4.维护集团公司资产安全。财务内部控制管理活动需要遵循制衡性基本原则，在集团公司生产运营活动中涉及的部门之间、业务之间、流程之间、办法之间、岗位之间、人员之间形成相互制约、相互监督、相互促进的较好环境氛围，产供销、管审法协同一致，各司其职、履职尽责，完成目标，杜绝营私舞弊事件，从而既实现了集团公司业绩目标，同时也保障了集团公司资产安全。
5.提高集团公司信息报告质量。在提高集团公司信息报告质量的过程中，需要结合财务内部控制涉及相应制度要求对财务基础信息安全性、可靠性进行分析，同时了解其信息报告可理解性、可比性、谨慎性以及及时性，基于多个方面提出会计信息质量要求，为集团公司财务内部控制涉及对应信息报告提出要求，适应精准决策，以期避免集团公司利益遭受损失和信誉下滑等等。除上述五点外，集团公司财务内部控制管理还需要提高经营效率与效果，确保财务内部控制制度在制定过程中遵照全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五点原则。在贯穿决策、执行和监督全过程中覆盖公司各项业务内容，确保业务流程方面形成相互制约，提高监督力度，同时兼顾公司整体运营效率，为公司创造更大经济效益。
二、集团公司财务内部控制管理的现存问题
1.财务内控制度制定不完善、执行不到位。集团公司在制定财务内部控制制度过程中，可能未能充分兼顾到下属中规模较小的分子公司，即分子公司对制度的适应兼容性表现不强，进而出现了成本效益不平衡问题。上述问题就说明了集团公司的财务内控制度制度不完善、执行不到位，导致公司中各方面内控制度存在标准不统一、规则相对混乱的现实问题。
2.财务内控管理制衡性原则执行不力。财务内控管理制衡性原则执行不力，这是目前集团公司所普遍存在的问题。它说明了集团公司制度过于高大上，没有结合实际情况量身定做。执行过程中存在着变形、走样、弃之不用、流于形式、没有及时修订等等情况。部门之间、业务（人员）之间工作滞后、责任划分模糊，积极性降低、目标性不强，影响预算进度、完成效果差，最终造成集团公司资产严重流失。集团公司如果不采取改良或者强制措施，资产的完整性将很难被有效维护。
3.内部人力资源管理不到位。财务内控制度执行失衡不到位，它也会导致集团公司内部人力资源管理的不到位。例如人力资源评价体系扭曲，结果不能真实反映人力资源实际，造成对人力资源市场预测的不准确、制定年度人力资源计划难以推进，进而产生人力资源工作迟滞、影响生产经营等等情况。由人力资源因素所造成的集团公司内部财务控制不到位问题必须改进，避免最终造成公司资产缩水的后果。
4.内部审计与监督考核不足。集团公司在设立审计委员会监事会过程中，并未能按照规则为子公司制定内部审计与监督考核机制，这就为公司内部财务埋下不少隐患。例如，公司财务管理松懈、资料档案保管不善、会计资料不够完善、后续业务实施不到位，这些都会导致集团公司严重缺乏监督考核机制与绩效评价制度。长此以往，公司的内部审计与监督考核就会出现相互脱节，上下信息交流不畅等等现象问题。
三、集团公司财务内部控制管理的有效对策
1.制定完善的公司内控制度。集团公司在内部控制方面应该结合自身内部环境、治理机构、机构设置以及权责分配等多方面展开分析，建立风险识别机制，优化风险应对措施，制定完善的公司财务内控制度。结合目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等多重环节建立控制措施机制，优化公司内部的风险预警机制。与此同时，也要为集团公司制定突发事件应急处理机制，确保将风险控制在可承受范围内。目前对于集团公司而言，比较常见的财务内控措施相当丰富，它就包括了不相容职务分离控制措施、绩效考评控制措施、运营分析控制措施、预算控制措施、授权审批控制措施、会计系统控制措施以及财产保护控制措施等等。总体来讲，要保证遵循制衡性原则来深度考虑成本效益，要结合公司实际状况对遵循成本效益原则进行分析，制定适合于公司发展的内控制度，实现内控管理水平整体提升。
2.抓好制衡性原则。集团公司要追求制约平衡发展原则，合理设置公司内部岗位权职，主要通过内部牵制优化职责分配内容，基于一个人或一个部门中的任意一项经济活动来完善处理权限，确保公司内部财务管理机制查证核对到位，确保集团公司对子公司控制有效到位。
3.强化人力资源管控。要强化人力资源管控，保证通过人力资源合理管制与规范提高企业整体竞争力与凝聚力。在开拓创新、团队协作、优化风险意识过程中，集团公司的发展目标、企业文化也能得以传承实现。在该过程中，公司需要定期进行轮岗制度优化，形成一套有序持续的发展机制，保证学习先进完善的财务内部控制制度，有效提高员工综合素养，促进公司内控整体水平的全方位提升。
4.强化内部审计与监督考核。要强化集团公司的内部审计与监督考核，及时提出改进意见与措施，确保加强集团公司中各个子公司的财务管理能力，在该过程中必须针对公司财务风险进行分析，发挥公司内部审计与监督考核机制，优化服务管理职能内容，保证公司快速平稳向前发展。强化内部审计与监督考核的关键还在于制定一套标准化的集团财务内控管理制度，这套管理制度需要分子公司贯彻执行它在制定过程中需要丰富相关管理办法，确保集团公司审批执行到位，结合集团公司自身实际情况，理清财务内控制度并展开巡查。一方面它希望检查子公司的财务内控管理状况，另一方面它也希望帮助子公司建立良好的内控管理优化机制，更多从管理层角度分析相关问题，确保子公司与集团公司都能贯彻财务内控机制，同时提升整体财务内控水平。如果从管理层角度出发，它就要求集团公司能够充分发挥董事会、监事会的监事管理作用，同时促使子公司在治理层面上始终贯彻财务内控理念。
四、结语
总而言之，集团公司由于自身发展规模较大、内部结构较复杂，所以它在制定财务内部控制制度过程中必须强化财务管理纪律与财务收支管理状况，要发挥内部审计与监督考核审计作用，促进集团公司快速向前发展，日益发展壮大。
参考文献
1.徐立军.浅析制造业集团公司财务内控管理问题及对策.全国流通经济，2019(12).
关键词：公司财务；财务风险；分析；控制
作为公司当前经营发展和未来经营发展的重要问题，财务风险目前已经得到了普遍的重视。其作为一种系统性风险问题，在当前竞争激烈的外部市场经济环境条件下，要想保证公司稳定正常发展，必须要对其进行系统科学的解决，这也是公司当前面临的首要问题。目前我国某些公司在经营发展的过程当中，对风险管理工作的重视程度不够，因此风险管控能力较差，公司在进行经营生产的过程当中会出现严重的财务风险问题，这些问题对公司正常发展产生了十分严重的损害，甚至会导致公司破产倒闭。针对这个问题，信贷公司的经营过程必须要对财务风险管控工作进行高度重视，并且要加强对公司的内部管理，意识到风险管控对公司发展的重要性。根据公司经营活动中可能出现的财务风险问题进行科学的分析，并且制定有效的防范措施，才能够保证公司能够正常运转。
1公司财务风险的具体含义和特点
1.1公司财务风险含义
公司财务风险可以按照界定范围的不同划分成两种，包括狭义财务风险和广义财务风险。其中狭义财务风险主要指的是公司的筹资风险，也就是说在公司资金运营过程当中出现的一些资金结构不合理以及筹资策略不正等等问题，直接造成公司出现资金链断裂的情况，面对一些债务问题无法及时处理，失去了偿债能力，最终会导致公司出现严重的财务危机，甚至会使公司破产倒闭，这种风险叫做狭义财务风险[1]。而广义财务风险主要指的是外界复杂多变的市场经济环境，导致了公司在生产经营过程中受到了许多不可控的因素，或者难以预料的客观因素影响，因此公司的实际收益和预期收益之间出现了较大的差距，公司实际所获取的利润较低，导致了公司的财务损失，这种风险叫做广义财务风险。总的来说，可以将公司的财务风险分为以下几种，其中主要包括投资风险、收益分配风险、筹资风险以及经营风险等。
1.2公司财务风险特点
1.2.1财务风险是客观存在的
在公司正常经营发展的过程中，财务风险是客观存在的，也是必然存在的，主要由于公司生产经营过程会大量使用资金，资金流动大，范围广，运用过程中很难避免一些实际问题的产生[2]。为了解决财务风险，公司在进行生产经营过程中，必须要通过各种合理有效的手段，对可能出现的财务风险进行预测分析和评价，并且对已经出现的财务风险进行及时的应对，从而能够控制财务风险的发生，但是无法将其彻底消除。
1.2.2发展贯穿各个阶段
公司的正常运转，主要依靠的就是资金的流转，所以公司所涉及的各个工作方面，都离不开对资金的运用，各个工作环节都存在着资金流的问题。只要涉及到资金流动就必然会出现财务风险问题，因此也直接决定了财务风险问题贯穿于整个公司运营的各个阶段当中，不管是筹资、投资还是经营工作，只要公司涉及到收益分配的工作内容，必然会出现财务风险问题。
1.2.3具有不确定性
公司财务风险的发生会受到多种因素的影响，其中主要包括政策环境、外部市场环境、公司内部管理环境以及政策环境等。公司在进行运营的时候都会受到以上多种因素的共同影响，在此影响下，出现财务风险的几率也大大提高，这种情况不仅大大增加了财务风险发生的不确定性，也不可能从根本上消除。
1.2.4损失收益并存
公司在经营发展中具体的收益和财务风险，二者之间存在着较大的联系，而且呈正相关的关系。也就是说公司所面临的财务风险隐患越大，公司的收益也就越高，二者之间相互影响。过大的财务风险会给公司造成潜在的危机但是也会给公司带来可观的收益，针对这种情况公司必须要对生产经营过程加强管理，对公司内部各部门工作也要严格控制，不断提高资金利用率，这样也能够不断提高公司的经济收益[3]。
2对公司财务风险的分析和优化
2.1定性分析
对公司风险进行定性分析，主要是利用资金周转表分析法、流程图分析法、专家意见法、四阶段症状分析法、管理评分法等方式进行。一般来说，资金周转表分析法是对公司在三个月内的资金周转计划，下月的余额以及收入比例等方面的问题进行分析，根据以上涉及的具体情况，对公司的财务风险问题进行判定。对于流程图分析法来说，主要是一种动态的分析方法。根据对公司发展的实际情况，将业务流程图制定出来，并且按照公司具体工作内容、核心作为工作控制的关键，并且对相关财务风险进行预测和控制，根据相应的风险制定解决策略。另外一种方式为专家意见法，该种方法主要是对具有财务风险防范控制方面专业知识和成熟的专业经验的相关专家和学者进行咨询，或者由该类学者对公司领导以及相关员工进行财务风险控制工作的培训，并且对整个公司的具体实际情况进行分析，进一步对公司内部财务风险进行主观预测[4]。对于四阶段症状分析法来说，主要是将公司所面临的财务风险进行划分，划分为潜伏、发作、恶化和实现四个阶段，因此称之为四阶段症状分析法。根据这四个阶段不同的情况，来对财务风险进行进一步的判断和分析，从而提出相应的解决措施。最后要对财务风险进行管理评分法分析，该种方式主要是结合公司具体的生产经营活动特点和公司内部经营管理的特点进行分析，对公司内部财务风险因素进行评分，将其分为安全、危机和严重危机三种风险情况，并且根据财务风险的状况进行具体评价。
2.2定量分析
另外一种对财务风险进行分析的方式为定量分析，该种分析方法主要是通过数理统计的方式，对公司生产经营活动中有关各类财务报表数据，进行统一的分析和处理，根据这些数据的显示来判断公司可能发生财务危机的概率，同时对财务风险进行准确地判断，具有一定的客观性和直观性。其中比较常见的定量分析方式主要有一元判定模型、多元线性判定模型、逻辑回归模型分析、人工神经网络模型、功效系数法等[5]。第一，一元判定模型。该种方式比较简单，主要是通过单一的变量，根据关键指标或者判别临界值数据，对公司内部财务风险进行判定；第二，多元线性判定模型。在该种模型分析法当中常用的主要是Z分数模型和F分数模型；第三，逻辑回归模型分析。该种方法是对公司可能出现破产的概率进行假设，同时对各种条件进行概率分析和研究，从而得出公司经营风险和财务状况，判断公司可能出现财务风险的几率；第四，人工神经网络模型。其主要是将财务风险分析分成三个层面主要包含输入、输出和隐藏，并且利用人工神经网络模型功能强大的识别能力，对公司财务风险进行分析[6]；第五，功效系数法。该种方式是按照公司生产经营发展的具体实际情况，并且对公司各项经营活动中的每一个财务指标分别设定满意值和不满意，其中满意值为上限，不满意值为下限，对各个财务指标进行分别计算，计算出指标的满意值和不满意评分，从而可以根据加权平均法，对不同指标的相应功效系数进行运算，从而实现对财务风险评估分析的目的。
3公司财务风险的控制措施
3.1建立健全财务评价预警体系
为了进一步加强对公司财务风险的管控，首先就必须要建立一个系统完善的财务评价预警体系，这也是整个公司财务发展的重要影响因素。在财务风险评价方面主要对公司内部的偿债能力、获利能力、发展能力以及资产运营能力等相关指标的重要信息进行重点收集，并且还要对企业内部中的资金结算成本核算方面进行重点关注，特别是对资金现金管理业务中曾经发生过错误或者容易发生错误的业务流程或者环节进行严格管理，另外还要对公司财务风险发生的概率以及水平，或者是财务风险发生所产生的后果，进行合理的评估，根据以上信息提出有效的控制手段。另外在进行财务预警分析的工作方面，主要是对公司内部重要和关键风险指标变化程度进行观察，另外还要对公司内部是否出现新的风险，或者原有的风险发生了较大的变化等情况进行分析和评价，公司在处理原有风险的时候，一般都会制定一些既定风险的应对方案[7]，因此还要对这些方案的执行情况和执行效果进行进一步的统计和认识，根据这些信息来进一步总结公司内部的财务风险防范信息。在进行风险监控分析结果的过程中，如果关键监控指标达到预警值或者超出预警值，要立即执行风险预警防范控制方案，这样才能够有效减少财务风险问题的发生，并且能够及时解决相关财务风险，进一步减少风险对公司经营利润的影响。只有在不断完善健全财务评价预警体系，才能够从风险发生的初期或者是没有发生风险时期对影响较小的风险或者未发生的风险，进行有效的控制和预防，在保证公司获得最大限度的经济利润的同时，尽可能的减少财务风险的发生率，有利于公司持续发展。经相关研究调查表明，一共选取了某市100家上市公司，发现一共有只有24家公司建立了财务评价预警体系，只占24%，其余76家公司都没有建立健全财务评价预警体系，占据76%。可以说明现如今我国将财务评价预警体系建立健全的公司数量很少，需要进行进一步推广和发展。
3.2加强对财务风险的管理和控制
在建立财务评价预警体系的同时，还要进一步加强对财务风险进行管理和控制，并且根据不同的风险项目，制定出不同的控制管理策略。在进行财务风险管理控制工作过程当中需要针对公司内部发展的实际情况，在具体制定出管理方案。针对筹资风险来说，首先要认识到公司发展情况，另外还要对新增举债情况进行严格控制，同时还要对公司的债务结构进行科学合理的改革和优化，公司各个部门具体工作落实之后，在对筹资风险进行进一步的分析，从而能够制定出科学合理的财务风险管理方案。在筹资风险方面要注重利用多元化的方式加强融资之间的组合，并且还要对杠杆收购、银行借款、融资租赁、发行债券方式进行综合运用，根据这些方法来进一步降低筹资风险。针对投资风险来说，主要是取决于整个公司财务决策的信息化水平和科学化水平，在进行投资管理的过程当中，要对公司的所有投资项目都要进行合理的项目收益分析，同时还要对各个项目的投资收益进行准确的评估和确定，尽可能地提高公司自身的资金利用率。对于经营风险来说，首先还是要根据公司自身的实际生产经营状态，尽量减少公司的内部存货，这样有利于提高公司的存货周转率，也能够避免库存积压对公司资金的占用，从而能够提高公司对资金的管理力度，提高资金利用率，也能够进一步降低财务风险的发生。在此基础上还要不断加强对公司的应收账款管理制度进行完善，同时还要进一步改进公司的信用体系，保证公司的各类应收账款都能够及时地收款和变现，这样也有利于提高公司的资金利用率，增加资金周转率，大大降低了公司财务风险的发生率。针对收益分配风险来说，最关键的问题就是收益分配方式问题，所以公司要进一步优化收益分配方式，不仅要形成一个良好的激励效果，同时也要为公司未来的发展和投资预留一部分资金，减小公司在未来发展过程中的压力，促进公司可持续发展。
3.3加强预算管理的作用
预算管理，对于整个公司财务管理工作来说，具有十分重要的作用和意义，因此在进行公司的财务风险防范控制工作当中，也要加强对预算管理作用的重视。在财务风险防范过程当中，必须要充分利用好预算管理规划性的特点，保证预算内容准确合理，并且要结合公司发展的实际情况，最大程度地防范财务风险问题的发生率。为了实现这一目的，必须要进一步加强公司全面预算管理体系的完善和建立，并且对公司财务预算进行科学合理的编制，保证预算内容准确，与公司实际预算情况相符合。重点工作需要实现前瞻性控制和科学化管理，特别是在现金流预算工作方面，要系统地对资金使用的计划进行规范和管理，并且保证相应的规划具有一定的系统性和科学性，这样能够保证公司未来的预期收一进行量化，从而能够实现公司内部资金流动整个过程得到严格规范的监督和管理。根据相关预算管理的内容，进一步加强对企业财务风险的预测和规范。并且，通过科学合理的预算编制内容能够保证财务风险发生率大大降低，需要公司各个领导和各部门工作人员加以重视。
3.4加强资金的集中管控
企业的财务风险发生情况是与企业资金使用和管理程度有着直接联系的，因此对于一个企业来说，在经营发展过程中如果出现不同程度的财务风险问题，是与企业内部资金管理的效果和内容有着直接关系的。如果一个公司内部资金利用效率低，资金周转不畅或者资金链出现断裂的情况，都会有很大的可能造成财务风险问题的发生。因此在进行财务风险控制的过程当中，必须要加强对企业资金管理这一工作内容的重视，进一步提高公司的资金管理效率，提高资金周转率和利用效率，主要通过建立健全财务共享中心，利用好现如今先进的科学技术和信息化技术，对企业内部的资金进行统一的管理调动和使用。同时还可以通过财务共享中心，进一步规范资金使用问题，能够保证企业内部的存量资金发挥其最大的作用，实现资金的规模效应，通过提高资金的利用效率，能够降低资金管理的成本，保证资金能够发挥其最大的使用效益，在提高资金效益的同时，能够防范财务风险问题的发生。另外加强对资金的集中管控，还有利于企业对资金的管理效果，如果企业要进行某一重要项目或者投资可以对资金进行统一的管理和调配，这样能够减少企业工作所花费的时间，进一步促进企业的发展。例如：在某一上市公司中，因为加强了对资金的管控，从而使自身的经济利润提高了5个百分点，由此可以说明对资金的管理有利于提高公司经济利润的提高，既降低了成本，也能够保证公司快速发展。
4结束语
公司的财务风险问题是公司发展过程中最重要的一个问题，其在公司发展中起着重要决定性作用，影响公司现阶段发展和未来发展的趋势。所以在对公司财务风险问题进行分析和控制的时候，首先要结合实际具体问题，具体分析公司生产经营发展的实际情况，再选择符合公司发展的、科学合理的财务分析方式，有针对性地制定出财务风险控制措施，还要保证相关控制措施具有一定的科学性和合理性，在提出财务风险控制措施的基础上，还要建立健全财务风险预警体系，同时还要保证相关财务预算内容的准确性和合理性，加强对公司财务风险的控制和管理。最后加强对公司内部各项资金的利用效率和周转效率，通过这些措施能够进一步提高公司的财务风险控制能力，从而能够大大降低公司财务风险的发生率，保证风险管理控制质量能够不断提高，尽可能地避免财务风险的发生，并且能够对已发生的风险和未发生的风险进行有效的控制和预防，也能够为公司战略目标的实现提供必要的基础条件，保证公司能够长期稳定发展。
参考文献：
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关键词：上市公司；财务舞弊；内部控制
一、引言
近年来，从中国证监会发布的行政处罚决定中可以明显看出，每年有许多上市公司因涉嫌财务舞弊而被查处，被处罚的企业数量逐年递增。上市公司的财务舞弊不仅对投资者的利益造成了严重的侵害，更大程度上还把证券市场秩序也进行了破坏，也充分暴露出了舞弊的上市公司内部控制的混乱和无序。本文从BBL的舞弊进行分析，通过详细的资料和数据以GONE理论来对其财务舞弊问题进行分析，揭示出舞弊动机和手段，再结合内部控制从根本上有效预防和降低发生财务舞弊的可行性。
二、情况介绍
BBL股份有限公司创立于2006年11月29日，公司总部地处中国广东商贸名城普宁市。公司通过为客户提供面料研发、组织生产、质量控制等一站式服务的独特经营模式，成功转型升级，发展成为国内以服装设计为主的企业。2015年6月26日，该公司于深圳证券交易所成功上市。而就在2021年10月该公司收到了由证监会发出的处罚字〈2021〉99号《行政处罚及市场禁入事先告知书》。该处罚通知书所处罚的财务造假行为时间是从2012到2019年，公司成立15年而在上市前后就有连续8年的财务舞弊行为。其中就包括以下的这些财务舞弊行为：第一，BBL涉嫌虚增营业收入和利润总额。BBL通过虚构与关联方B集团，以及关联方B电子商务之间的服装设计、组织生产业务，虚增营业收入和利润总额。在2013年到2018年的时间里，可以发现BBL累计虚增营业收入高达1,276,355,996.12元、虚增利润总额410,277,766.64元。第二，BBL涉嫌通过伪造入账单、资金进出不入账等方式，虚假记载银行存款，使资金出账与入账相符。根据深交所的调查发现2012年到2019年银行存款虚假记录金额高达2,939,815,554.76元。第三，BBL涉嫌在2017年到2019年年度报告中未如实披露“其他非流动资产”报表项目的情况，在2018年年度报告中未如实披露募集资金使用的情况，总计预付工程款3.3亿元中2.835亿元转入给BBL所控制使用的银行账户，用于BBL体外资金循环。
三、基于GONE理论的分析
1.GONE理论介绍在1993年，Bologua提出了GONE舞弊四因子理论。这说明了发生舞弊是由“G（Greed：贪婪）、O（Opportunity机会）、N（Need需要）、E（Exposure暴露）”这样的四个因子所构成的。它们的关系是密不可分的。这四个要素对是否发生舞弊起了很大的决定作用。我们将从舞弊四因素理论这一理论为基点出发，通过贪婪、机会、需要和暴露这四个方面对产生舞弊的原因进行一个深入的分析研究。在GONE理论四因素中，能够发现贪婪和需要是造成财务舞弊的内因。它们是主观角度的动因，是个人或者组织为了追求利益从而导致了舞弊的发生。而机会和暴露则是造成财务舞弊的外因。它们是客观环境的诱因，以公司内外部监督管理机制的不完善，惩罚力、威慑力不足等从而给舞弊提供了契机。在这四个因素的共同作用下财务舞弊便会形成。
2.贪婪维度的分析
贪婪除了字面意思上对利益贪得无厌以外，在这里更是引申为对舞弊者的道德水平判断是普遍低下的，舞弊行为是舞弊者们不良道德的一种具象的价值体现。BBL的实控人是陈姓夫妻。控股股东一致行动人陈姓夫妻、兄弟及各自的父亲，他们分别任公司董事，各自持有公司股份1000万股。2017年6月，两人因年龄原因辞去公司第三届董事会董事职务。财务造假使得外界误以为BBL发展良好，净利润高，股票增值快。去除虚假外壳之后的BBL只是一个普通的服装企业，根本达不到上市公司的标准。舞弊动因是为了粉饰业绩，成为上市公司，在短期获得巨额财富。2018年BBL忽然暴增的净利润，将公司的业绩推上了高潮，在股票达到高点的时候抛售股票，陈氏兄弟趁机减持930.97万股，套现将近3.26亿元。之后BBL宣布公司亏损（表1所示）。预估亏损金额最高可达9.4亿元。2020年业绩爆雷，在相关部门打算对这陈氏夫妇进行彻查的时候，他们先是用大批量交易和竞价交易的方式抛售股票疯狂套现，获得9.35亿元进账。随后迅速转移自己在公司的股份以及名下的房产和其他股权。可以看出他们并没有想过弥补亏损，反而还是继续大肆敛财，满足自己贪婪的欲望。作为公司领导者他们没有树立一个正确的道德观念，任由对金钱的欲望掌控了自身，也为所有的财务舞弊行为埋下了种子。
3.需要维度的分析
需要是导致舞弊行为产生的最根本动因，它是产生舞弊行为的关键所在。从个人角度出发，如追求奢侈豪华的物质主义，以及对个人名誉的狂热追逐；从公司角度来看，为达到上市、融资的目的，当企业实际经营状况无法达到监管部门所设立的相关标准时，企业就有可能会以身试法实施舞弊行为。BBL在上市前，公司的妥善经营让业绩呈稳定上升趋势，照这样继续发展下去公司也是未来可期。但公司领导者希望能上市，最初造假动机就源自上市压力。当时主板对上市的企业业绩考核之一是净利润达到8000万元，然而BBL2015年真实的净利润约3800万元，业绩无法达标。更为严重地是在上市审核过程中BBL业绩还在持续下滑，恐有不被允许上市的风险，急功近利的心态让他们不断以财务造假的方式隐瞒实际收入，不择手段地追求着本不属于自己的利益。4.机会维度的分析机会与舞弊者在企业中所掌握的权力有很大关系。假使舞弊者的权力和行为得不到有效的监督和制约，那么它就有机会通过操控会计进行非法的财务行为获得不法利益。BBL给舞弊者创造的机会有以下两点：第一，内部控制的失效。BBL是一家由陈氏家族所一手掌控的民营企业。从2009年开始陈氏夫妇就任公司的董事长和总经理等职务。并且他们的父亲也是董事会成员并占有高额股份。在绝对权力的诱使下让他们试图追求更高的经济利益甚至不惜违法犯罪。为达成公司上市圈钱的目的，使内控制度形如虚设。该公司财务舞弊之一的虚增收入，要完成整个虚假交易必须企业经营各个环节的规划、配合才行。签订购销合同，上游要有供应商，下游要有客户，而所有的客户和供应商都和BBL实际控制者有着千丝万缕的联系，这些公司的控制人大多都是其亲戚。他们配合BBL出入库造假，收入成本的银行货币资金造假。在公司领导的授意下，整个BBL的ERP数据、会计账目、财务报表等具有逻辑关系的一系列数据都进行了造假舞弊。第二，外部监督的失效。外部监管所存在的漏洞，同时伴随着证券市场相关法律法规制度的不健全，都是舞弊者眼中的“机会”。在外部审计上立信会计师事务所自2012年至2017年间对BBL出具“标准无保留意见”的审计报告。
5.暴露维度的分析
暴露是指财务舞弊被发现的可能性和这些舞弊行为的惩治力度和强度。舞弊者会根据被发现的概率和对舞弊行为惩罚的严重程度来决定是否去实施财务舞弊行为。陈氏夫妇以绝对权力掌控企业，使得舞弊难以被发现和干涉。应对外部监督便是联同会计师事务所一起进行财务舞弊，沆瀣一气，牟求非法利益。而由于舞弊被发现后惩罚力度和其所获得的非法收益相比，完全是形不成对财务舞弊者的威慑，才使得他们敢于肆无忌惮地持续舞弊。
四、内部控制要素分析
内部控制五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。通过分析内部控制的要素研究出BBL在内控制度上所存在的问题。
1.内部环境
内部环境其实就是以企业纪律为基础，在此之上形成企业风气创造出企业文化，并且会对员工造成影响，因此它是内控要素的基础。而控制环境的因素包括：诚信的道德品质、对员工能力的评定、董事会以及相关的审计委员会、企业的管理和经营风格、企业的组织结构、责任的分配与授权、以及人力资源的相关职责。首先在诚信方面，BBL为了上市，连续多年多方面进行数据造假。2013年-2018年6年虚构收入12.76亿元，虚构净利润3.56亿元。这说明BBL公司没有诚实守信的企业文化。并且股东会、董事会、监事会以及经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，由于是家族企业合理推测没有形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司架构中控股股东就是高管层，高管层设计并操控财务造假，已凌驾于公司内部控制之上，在经营过程中随意违反内控制度。内部环境情况非常恶劣。
2.风险评估
风险评估是指企业在面对内外部不同风险时，需要对这些风险进行评估分析。想要评估风险就是要制定目标。需要识别出为了实现该目标而将要面对的风险。其中具体包括的是目标、风险、环境变化后的管理等。BBL为了上市这一目标，不惜常年财务造假，导致风险巨大。内部环境混乱的BBL，该公司过去几年的内部控制评估报告都是关于内部控制有效性的结论，没有意识到其风险评估近乎缺失，企业存在非常高的风险。
3.控制活动
控制活动是确保管理层的指示能保证得到可靠执行的政策和程序，如批准、授权、验证和职责分离。而根据证监会调查显示BBL运营主体及管理层，没有运营程序的分析、不相容职务分离控制。与关联方公司虚构大规模交易。BBL的子公司A设计有限公司的在建工程项目预付工程款3.3亿元，其中2.835亿元最终转入BBL所控制使用的银行账户，转给供应商B集团，B集团再以支付采购款等名义转给BBL，从而完成资金链的闭环，最终形成BBL体外资金循环的用途。可以说是在管理层以及内部财务系统里，完全是没有做到职责分离，完全没有控制活动能保障企业健康有序运行。
4.信息与沟通
信息和沟通不仅需要保证企业内部的沟通及时准确，同时也要保证企业对外部的沟通高效确切。BBL对外部明显没有履行准确有效的信息交流和沟通，信息披露不尽责，财务信息系统出现严重问题。2021年1月30日BBL自上市以来第一次对外宣布亏损。第二天深交所下发关注函，要求BBL尽快解释亏损原因，4月15日深交所对BBL的解释不满意，要求在4月22日进一步解释说明，八天后，BBL发布公告向深交所申请延期回复关注函内容，自此9次延期回复深交所的问询，到10月28日，证监会对BBL下发《行政处罚及市场禁入事先告知书》，都没有正面解释。完全没有做到及时有效与外部进行有效沟通，反而是不断减持股份，套现近10亿元的资产，公司的内外部信息沟通机制存在着严重的问题。
5.内部监督
内部监控是为了确保企业内部控制能持续有效地运作所进行的持续的监控活动、个别评估、报告缺陷的行为。企业的内部监督一般是通过监事会和内部审计来实现的。BBL在这两方面均出现重大问题。第一，监事会人员设置没进行不相容职务分离。三名监事中，有两名是企业职工，受管理层领导，监事会无法实现其独立监管的职能；第二，没有建立公司所有权、经营权、监督权分离的反舞弊机制，在一股独大的公司内部审计一定失效，因此BBL才会发生如此重大的财务舞弊事件。
五、内部控制五要素对财务舞弊的影响分析
1.控制环境对财务舞弊的影响
控制环境的建立是一个企业实施内部控制的基础。根据经验，内部控制环境越薄弱的企业就越容易发生财务造假的事件。财务欺诈的风险应该由管理层制定的具体规则和条例来控制。首先企业需要建立起权责分离制度，尤其对于BBL这类家族企业这一制度是非常重要的。其目的是将三权分离，这样可以保障人员相对独立。其次是企业所实施的内控制度必须严格执行。BBL的管理层凌驾于内部控制制度之上，为了谋求自身利益而选择违规造假，由于内部控制环境形同虚设，在企业内部无法遏制此类情况的产生，这种情况下发生舞弊的概率会非常大。
2.风险评估对财务舞弊的影响
风险评估对于企业长远发展有着举足轻重的重要地位，企业需要建立一个能评估风险的系统，企业将通过评估达成目标所需要承担的风险，来判定这些目标是否合理可行。因此，企业需要针对这些自身面临的内外部风险进行评估，合理制定目标，从源头既抑制财务舞弊的产生，又及早发觉经营管理上存在的隐患。BBL在远远达不到上市资格的基础上，仍盲目设定上市这一不合理目标，完全忽视了这一目标所带来的风险，只能选择持续连年财务舞弊，最终企业失去控制，到了无法挽回的境地。
3.控制活动对财务舞弊的影响
有效的控制活动能够充分降低财务舞弊的可能性。我们需要根据不同的企业事项采取不同的控制手段，以此达到有效的内控。这是管理层为预防、识别和降低会计欺诈风险而采取的行动。BBL财务舞弊的主要手段是财务报表舞弊和违规披露会计信息，都与会计系统控制失效具有重要关系，因此控制活动对企业来讲至关重要。
4.信息沟通对财务舞弊的影响
信息和沟通是贯穿企业的内外部，内部沟通中企业信息和沟通系统使员工能够获取和交流企业运作所需的信息。而在对外沟通中，由于信息不对称，利益相关者只能通过公司自身的披露来获取相关信息。同时面对外部监督者时有效的沟通也十分重要。舞弊被揭露前的BBL没有将企业真实信息传递给公众，出现亏损时没有正面回应证监会的问询，最后被证监会进行严厉处罚，并要求赔偿受损股民。
5.监督对财务舞弊的影响
企业需要监督机制作为发现和解决问题的有力保障。监事会和企业内部各部门负责监督保证财务信息的质量真实可信，以此保证企业内部控制的有效运行。监事会负责对董事会和管理层进行监督，通过对企业各项数据的核查，来监督企业经营的整个过程，能在一定程度上减少董事会和管理层去进行财务舞弊的风险。但令人遗憾的是，截至目前BBL监事会依然是从2015年任职至今的三名成员，发生了这么严重的财务舞弊行为，必然是缺乏监督制约，却依旧没有任何整改行为。
六、结语
通过在内控视角下对BBL股份有限公司财务造假案例分析，以GONE理论分析它的舞弊动因是实际控制人的贪婪带来的欲望，就算自身实际水平根本达不到上市标准，为了满足牟取暴利这一需求，又在内外部监管薄弱的环境下通过财务舞弊的手段上市融资。上市后由于内部控制失效导致其舞弊行为不易暴露，并且被发现后惩治力度不够强还更加肆无忌惮继续舞弊。其中由于内部控制的失效给舞弊带来了巨大的机会，BBL的家族企业内部环境十分不良，并且对于所设定的企业目标的风险评估十分不足，控制活动处于失效的状态，内外部信息与沟通都非常的不畅和内部监督形同虚设。其根本上管理层凌驾于内控制度之上，财务舞弊势必无法避免。因此我们分析出根据上市公司财务舞弊的动因，结合内部控制的角度深刻认识舞弊带来的不良影响，希望能将财务舞弊的概率降低，以保证广大投资人的利益和资本市场的健康运行。
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