证券业务管理范例6篇
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关键词：证券企业 税务管理 策略
市场经济体制的建立，为各类经济主体提供了广阔的发展空间，同时也使得各类经济主体面临着优胜劣汰的激烈市场竞争。激烈的市场竞争使得经济主体内部成本费用的压缩空间越来越小，而作为经济主体外部的税收，其数额的多少直接地影响着企业的实际经济收益，因而纳税筹划应运而生。
1、证券企业营业额的确定
证券企业以商业证券为主体，包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。证券业务包括贷款、融资租赁、证券商品转让、证券经纪业务和其他证券业务。
2、证券企业营业税纳税筹划思路
2.1、证券业营业税的纳税筹划
一般贷款业务的利率执行的是国家法定利率，故难以通过降低利率来减少营业额，只得从贷款规模上考虑如何减少营业额，以减轻营业税负担。可行的营业税筹划方法为：名义上降低贷款规模，再通过其他形式从借款企业取得补偿，以减少贷款利息，达到节税的目的。外汇转贷业务营业税筹划的关键在于缩小外汇转贷利息差额，即名义上提高外汇借款利息支出或者降低外汇贷款利息收入，从而达到降低税收成本的目的。对于融资租赁业务，一方面可以将融资租赁业务转换为投资业务，收取看起来不固定的投资收益，从而避免交纳营业税。
2.2、保险业营业税的纳税筹划
保险业纳税筹划主要应注意营业额的控制，同时保险理赔支出也是非常重要的一项支出，如果保险公司能够减少理赔的比例，其纳税筹划也应该认为是成功的。因而保险业纳税筹划可以利用以下思路：降低保险营业额，以减少应交营业税款，其减少的营业额用于防止保险理赔；对于规定有“如果没有发生赔偿而返还部分保费”的保险业务，从节税的角度考虑应修改为根据返还比例降低该类保险业务保费。此外，保险业纳税筹划还应关注以下规定：境内保险机构提供的出口货物险、出口信用险的保险劳务不属于营业税的征税范围。中国人民保险公司办理的出口信用保险业包括短期出口信用保险和中长期出口信用保险，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。
3、证券业纳税筹划案例分析
【案例1】基本情况：甲证券从乙证券拆借200万元人民币，转贷给某工厂使用6个月。甲证券共收取利息4万元，支付给乙证券利息3万元，则该业务应纳营业税为：（3O000-20OO0）× 5%=500（元）问，证券应如何进行纳税筹划？
筹划分析：证券通过提高借款利息支出，降低贷款利息收入，缩小利息差距，从而达到节税的目的。因此，如果甲证券通过降低转贷利息收入，提高拆借利息支付，使4万元利息收入变为3.5万元，使3万元利息支出变为3.5万元，其结果是差额为零，减少税款500元。企业再通过投资于证券或其他途径将这笔利息返还证券，甲证券通过缩小利息差距，达到节税的目的。
【案例2】基本情况：某保险公司经营一项火灾保险业务，全年营业额为400万元，客户发生火灾理赔支出200万元，则应纳营业税=400× 5%=20（万元）净收益=400-200-20=180（万元）问，该保险公司如何进行纳税筹划？
筹划分析：这种情况下节税的关键是降低保险营业额，以减少应纳营业税款，其减少的营业额用于防止保险理赔。如果该保险公司减少每位客户的保险费用，但相应规定每位客户应到某指定公司购买一套防火设备，并按照规定安装在家。假设该项措施出台后，该公司全年营业额变为2O0万元，但相应保险理赔支出由于防火设备的购买而降为50万元，则应纳营业税=2OO× 5%=10（万元）净收入=300-50-10=240（万元）前后相比，营业税减少了10万元。而且，由于购买防火设备，该保险公司又和该防火器材公司建立了良好关系，并可能因此获取部分回扣。
【案例3】基本情况：某商业证券于2008年6月份购入丁公司股票1500股，股票投资成本3万元，期初结存丁公司股票6O0股，账面结存成本1.8万元，7月份卖出丁公司股票800股，每股卖出价40元（证券商品的买入价按加权平均价核算）。问该证券应如何计算营业税？
筹划分析：外汇、有价证券、期货专卖业务，所以该笔业务应纳营业税计算如下：
丁股票加权平均单位成本=（期初结存股票的实际成本+本期买进股票的实际成本）÷（期初结存股票数量+本期买进股票数量）=（18000十30000）÷（600+1500）=22.86（元/股）
本期卖出丁公司股票实际成本=本期卖出该种股票加权平均单位成本×卖出股票数量=22.86× 800=18285.7（元）
本期营业额=800×40-30000=2000（元）
应纳营业税=0.2× 5%=0.01（万元）
以卖出丁公司股票的所得减去卖出丁公司股票实际成本后的余额为营业额比直接以卖出丁公司股票的所得为营业额，营业税减少了，从而达到了节税的目的。
4、总结
缩小真正转贷业务产生的营业额，采用提高借入资金利息，缩小转贷资金利息，从而达到转贷利息收入减去借入利息后的余额最小化。将非转贷业务转化为转贷业务，经过这样的转化达到缩小营业额的目的。在两种筹资方式中进行比较选择，融资租赁还是经营租赁。在同一集团内，在不违反税法规定的前提下，通过租赁可以直接公开的将资产从一个企业租给另一个企业，实现利润费用转移，最终达到整个集团税负减轻的目的。
参考文献：
一、证券业财务管理制度发展的现状及其存在的问题
1.证券业财务管理制度发展的主要特征随着市场经济的发展及信息技术的不断进步，证券交易能够在证券公司的组织下得到规范有序地开展，特别是当前网络信息技术的应用，以及电子商务的发展为证券业财务制度管理的发展，奠定了良好的技术和平台基础，证券交易能够依靠电子平台及手机APP开展交易，并简化了证券交易程序，推动了证券财务管理的综合性发展。另外，证券业中的重要组织者证券公司在证券交易过程中，通过证券交易平台实现了当前交易当天结算的目标，其自营业务及业务已经成为发展成为证券公司的最主要业务，通过对业务的有效管理实现了证券教育清算的便捷性。这些发展表明了证券业财务管理中资金调度的有效性。同时，证券业的快速发展也伴随着巨大的风险和挑战，自营业务等受到市场的重大影响，证券业财务管理也需要随着市场波动而变化，这使得财务管理制度出现了许多不稳定因素。
2.证券业财务管理制度存在的主要问题分析首先，证券业的发展受到市场经济规律的影响和市场作用的支配，这使得许多不规范的行为出现在证券业的财务管理过程中。而当前我国的财务管理制度尚未形成完整的体系，许多问题没有得到有效的监管，而证监会的监管内容涉及的范围过宽，导致证监会无法针对证券公司不合理行为进行监督和纠正。而证券公司的财务管理部门，也没有严格按照统一规范的标准约束自己的行为，这就使得财务监管成为限制财务管理制度发展的重要影响因素。其次，证券也的财务管理需要在很大程度上依赖于证券公司的财务报告，而财务报告的公开披露制度尚不完善，在财务管理过程中，财务信息被泄露，信息造假等现象多发，这也使得证券业的稳定发展受到影响。另外，证券管理人员的专业水平和财务管理素养不能满足证券财务管理制度创新发展的要求。证券业财务管理制度的创新，需要依赖于财务管理人员的创新和改革，因此，其专业技能发展不足，专业素质较低，守法意识不强，管理经验不足等问题都会限制到财务管理制度的进一步发展。
二、证券业财务管理制度创新的重要内容分析
1.规范财务制度管理行为，强化财务管理人员责任意识证券业财务管理的目标是，通过对证券业参与者的合理规范和有效监管时限资金流动的快捷性、风险的可控性、市场的规范性和利润的最大化。要实现财务管理的目标，证券业必须要强化对财务管理事务的规范和监管，一方面要为证券公司财务管理提供制度规范要求，并根据实际情况，建立和完善市场监管机制，以合理的管理制度为财务管理制度的改革创新，提供良好稳定的发展环境。另一方面，证券业的发展还需要从最重要的财务管理人员素质及专业能力出发，通过强化宣传和建立审查考核制度等方式，约束财务管理人员的行为，使其能够按照公司的财务管理制度严格制定，保证财务管理业务的有效实施。
2.推动财会软件的应用，实现资金管理流程规范化财务管理制度的创新的重要方面是促进财务管理程序的规范和简化，推动资金管理制度的合理规范发展。首先在财务管理程序方面，财会软件的应用是推动财务管理程度规范性和便捷性的主要方式。证券业的财务管理已经由原先的手工账本，逐渐发展成了电算化和信息化的账本报表，财会软件的应用和会计电算化，已经成为证券业财务制度创新的必然发展趋势。财会软件的应用不仅能够为证券业提供更为有效准确的财务管理效果，而且节省了人力物力，解脱了财务工作人员。证券业的财务管理工作基本上是围绕着证券交易、基金业务、债权业务及清算业务，这些业务具有相似的工作程序，且基本上营业部的工作性质相同，而这些内容如果依靠人力进行，则会耗费大量的物力人力，因此实现财务管理信息化发展，推动财会软件的利用和推广是改革财务管理制度的重要方面。另外，资金管理业务是证券业财务管理的重要内容，信息技术的发展促进资金集中化管理的发展。金融业中的主体的资金业务往来频繁，实现资金集中化管理和规范管理是资金管理创新的主要方向。利用信息化技术实现资金管理流程的规范化、统一化发展已经不是证券业财务管理不可企及的目标。在证券业财务管理过程中，将总部、分支机构的财务管理集中管理，利用网上银行实现管理流程的统一化，缩减先进交易的范围，并逐步实现虚拟资金管理，利用电力技术实现资金流转的信息化和规范化发展。
三、结束语
建议增加补充相关内容
1、明确规定分类标准。国外划分券商类别的标准有以下两类：一是市场选择标准，以规模、信誉、市场排名、业务种类等指标来划分券商类别；二是政策选择标准，主要以券商注册资本金、内部管理以及有无违规等政策标准来划分券商类别，限定券商所从事业务的种类。鉴于我国证券市场“新兴加转轨”的特征，因此，制定有关我国券商分类管理的制度应充分考虑防范市场风险、鼓励市场竞争这两方面的有机统一。
2、建立“优胜劣汰”的动态考评机制。除保持原来按规模划分券商类型的做法外，可以考虑规定：“综合类证券公司内部管理不健全、市场份额严重下滑、市场声誉不佳的，可以被降级为经纪类证券公司”。
证券公司业务模式创新与法规完善的几点建议
1、建立证券经纪人制度
从长期来看，推行证券经纪人制度应当是顺应市场发展潮流的必然选择。可以考虑借鉴《保险法》及相关法规关于保险经纪人的规定，建立一整套的证券经纪人资格认证、业务管理制度，明确它与券商的关系。有些不宜直接规定在证券法中的，可以另行规定在证监会的规范性文件中。
2、建立并完善保荐人制度
目前核准制下实行的是通道周转制度，存在许多弊端。应增加保荐人制度的原则规定，更细化的规则可以由证监会的规范性文件做出，在制定规则时，应当对保荐人的尽职调查和尽职督导标准进行细化规定，从而增强可操作性，并可有针对性地解决我国上市公司的质量问题。
3、明确券商可以从事并购财务顾问业务
我国经济正面临着大规模的结构性调整，新一轮的并购重组浪潮为券商财务顾问业务的开展提供了有利的契机和广阔的空间。但我国目前券商从事财务顾问的业绩非常单薄，这与券商固守“通道”业务有关。在国内券商财务顾问业务的重要性日渐显露的时候，仅仅依靠证监会要求的“财务顾问”通道业务生存，将使国内券商在与国外投行、国内专业财务顾问中介的竞争中处于十分不利的地位。
这次修改《证券法》及相关的法律法规，应当考虑在突破财务顾问业务的“通道”方面做出调整，把“并购财务顾问”明确为综合类券商的业务范围。
4、拓宽综合性券商的融资渠道
长期以来，融资渠道狭窄且不够畅通的问题一直困扰着证券公司的发展壮大。而在海外成熟证券市场上，除了上市筹资外，海外券商的融资渠道还包括发行中长期金融债券、重购协议、商业票据融资、有价证券借出、短期银行信贷（包括无抵押信贷额、证券抵押的短期银行借款）、申请特种信用贷款、抵押债券和设立证券金融公司等。
目前券商发债问题已经进入了监管层的视野，但发债的规模还受到《公司法》关于发债累计总额不得超过公司净资产40%的限制。建议修改有关条款，为证券公司融资渠道的拓宽创造制度空间。
5、清除资产证券化的制度障碍
资产证券化使得难以变现的资产获得了较高的流动性，使发行资产证券的金融机构更快地获得现金。在我国，目前无论是《证券法》、《公司法》、《企业债券管理条例》、《企业债券发行与转让办法》等法律和行政法规，都找不到资产证券化的任何法律依据。建议修改有关法规，为资产证券化提供发展空间。
6、拓展证券公司集团化运作的制度空间
加入WTO后，外资的进入，为我国的证券业发展带来了机会，同时也会国内券商带来了极大的竞争压力。在这种情况下，允许证券公司采取集团化运作，有利于扩大券商规模、增强市场竞争力。而且，由于子公司是独立的法人，子公司在人员、财务、机构上独立运作，独立承担责任，还能够有效地分散和规避金融风险。因此应在《证券法》的框架中明确规定证券公司集团化运作的有关制度性条款。
7、明确券商业务创新的指导部门。
1．传统的证券公司财务管理模式现状。（1）营业部各自为政，资金管理混乱。我国证券公司的发展很大程度上取决与经纪业务的发展，而经纪业务的发展是依靠营业部实现的。营业部拥有独立的银行账户，存放的客户资金数额大，独立对客户存取资金、证券交易清算资金进行处理，具有人、财、物的绝对控制权。我国证券A股市场一度出现许多营业部挪用客户保证金炒作股票、签订承诺高收益的委托理财协议，为客户提供巨额担保等问题，给投资者、公司都带来了巨大的损失，一些证券公司甚至资不抵债、濒临破产，这充分暴露出了以营业部为主体的证券公司财务管理体系存在资金管理混乱的现状。（2）财务监督力度不到位。传统的财务管理模式下，缺乏有效的财务监管机制和完善的规章制度，难以确保会计信息的真实性、完全性，营业部违法乱纪的行为常有发生。公司总部监管手段实施不全面，比如仅仅实施了营业部负责人和财务负责人派遣制，但由于缺乏对其统一管理，没有实行定期汇报制度、没有建立全面业绩考核体系，只以收入、成本和目标利润来考核营业部，最终导致管理混乱、资源浪费、财务控制不到位等不良局面。（3）资金使用效率低下。我国证券交易结算体制采用的是一级法人清算模式，即只有证券公司法人才有资格在中国证券登记结算公司开立结算备付金账户，所有的证券交易结算资金也只能通过公司法人在银行开立的存管账户才能实现与结算备付金账户之间的资金划转。以营业部为主体的财务管理体系增加了资金循环的级次，将原本在中国证券登记结算公司和证券公司之间流动的资金变成在中国证券登记结算公司、证券公司营业部之间流动，增加了资金在途时间，降低了资金流转效率。同时这种模式也使营业部各自为政，缺乏一体性，资金沉淀数额大，无法实现资金使用上的规模效应。（4）不能优化资源配置、加大了财务管理成本。以营业部为主体的传统财务管理体系要求每一个营业部至少要配备2～3名财务人员，财务人员人工成本过大、财务设备重复投入问题比较突出，资金管理松散，内部调配性差，使用效率低，这些都导致财务管理成本居高不下。
2．实现财务集中管理的优势。（1）有利于财力集中，实现“规模效益”，防范风险。证券公司实行“收支两条线”的管理，由总部统一筹集和调配资金，可以有效地利用全公司存量资金，提高整体偿付能力；同时，将营业部所有银行账户统一由总部掌控，可以把原来分散在营业部的闲散资金聚集起来，将其投入到急需要资金的企业中，这样，资金紧张的企业就能够及时得到资金的补充，更好地把握发展机遇。同时从根源上杜绝了营业部挪用客户资金的问题，提高了公司的风险防范能力。（2）有利于更好节约财务管理成本。财务集中模式实现了财务人员、客户资金与自有资金、大额费用开支的审批等等全部集中统一管理，提高了资金使用效率，降低了管理成本。（3）有利于保证公司内部信息的一致性。财务集中后，公司的各项财务制度能够得到更有效的贯彻执行，促进了财务核算的规范化和标准化水平。财务信息是财务数据的再加工过程，财务信息的及时性、准确性、完整性将直接影响到决策部门和决策人的决策结果。公司决策层的信息相当一部分来源于营业部。财务集中后，可以通过制定统一的财务管理制度，规范统一的会计核算政策，架设统一的财务信息化网络平台，达到形式上的分散核算、实质上的集中管理，达到提高管理层决策准确性的目的。
二、我公司对财务集中模式的探索
近几年来，国内券商加快了财务管理模式改革的步伐，从最早的财务主管委派制，到财务的区域集中，到提出财务共享中心的理念，在财务集中方面做出了有益的尝试。为了实现财务集中核算与管理的目标，我公司从高层领导到营业部等多方面做了重要部署。首先，公司高层领导的认可和支持。财务集中管理模式对传统的财务管理模式造成了很大冲击，会引起相关利益主体的抵触，而且在费用审批额的设置、财务精简人员的安置等关键问题上，必须依靠公司决策层才能完成。我公司高层领导的支持对财务集中的推进起了非常重要的报纸作用。其次，充分获得营业部总经理的理解和配合。营业部总经理在实施财务集中扮演着很重要的角色，弱化权力和积极配合。针对这种情况，我公司制定了一系列措施充分调动营业部的积极性。另外，我公司还配置了财务集中相应的一系列先进配套设施等等。我公司在对财务集中方案做好了充分准备的情况下，为了实现财务集中核算与管理的目标，即核算集中、资金集中、财务管理集中。我公司按照循序渐进、分步实现的原则，从以下几方面推进了财务集中工作。
1．对财务集中管理后，营业部角色和机构设置方面做了定性。因考虑到我公司还属于中小型券商，财务集中管理后，营业部同总部的其他部门一样，只是作为一个利润中心和费用中心，便于内部控制；但对外营业部仍然是一个独立核算的会计主体，同外部的协同关系变动不大，这也使得我公司财务集中的可操作性更强，对运营模式的影响较小。在机构设置上，成立集中核算中心，集中负责与营业部有关的所有资金往来，负责营业部费用、资产购置等开支项目的合规性审核和会计核算，但是会计核算的单位仍然是营业部，营业部拥有独立的账套，独立对外报表，在税务、监管等部门具有一定的独立性。在集中初期，营业部暂且保留一名财务人员，保证财务集中的顺利过渡。
2．我公司财务集中的进程。（1）客户资金集中核算。2008年，随着客户交易结算资金第三方存管制度的实施，将各营业部全部客户资金集中到公司核算，营业部不再核算与客户资金有关的证券交易、分红派息、基金申购赎回等业务。同时，取消所有营业部的客户资金银行账户，只保留一个自有资金银行账户，营业部日常开支由公司总部以备用金的形式划拨。通过客户资金集中核算，将客户资金的循环流动与营业部完全隔离开来，极大地降低了客户资金风险。（2）区域集中核算。2011年，首先实现了同一地区营业部的财务集中核算的初步探索，形成了第一个财务区域核算中心。该区域核算中心按照营业部数量保留几名财务主管，接受公司财务部和所服务营业部的共同领导，所有营业部的会计核算均由该区域核算中心人员完成，各营业部仍保留一名财务人员，隶属于所在营业部。营业部预留小金额的备用金，所有报销原始单据均有营业部的财务人员带到区域核算中心处，统一报销。区域核算中心营业部的所有账务核算和费用支出事项，原区域核算中心财务主管岗位主要职能调整为税务管理和发票审核等，从而基本实现自有资金集中核算。（3）我公司需要进一步集中的方面。目前，我公司财务集中还处于初期探索阶段，要想实现真正意义上的财务集中和管理，还需要做进一步的推进，如营业部取消暂且保留的财务人员岗位，不再保留自有备用金，由核算中心出纳直接将款项划拨到报销人账户，改变了现在营业部费用报销由营业部保留的财务人员经手的方式，进一步降低了自有资金风险。
近日，金元证券成功推出旗下首只券商集合理财计划产品，拉开金元证券资产管理业务的大幕。
如今市场上运作的券商集合理财计划已经有200多只，但作为后来者的金元证券，显得信心满满。
事实上，金元证券在资产管理领域的发力始于去年。从去年开始，金元证券就在招聘行业精英打造资产管理团队。今年8月，原华西证券资产管理部总经理庄粤珉加盟金元证券，跟随庄粤珉来到金元证券的还有原华西资管的一批业务骨干。
庄粤珉是券商资管行业中的领军人物。据了解，在庄粤珉执掌华西证券资产管理业务期间，华西证券资管业务净收入增长率一度在行业中居于领先地位。此番来到金元，庄粤珉也希望能够将华西的经验复制到金元。
与此同时，金元证券资产管理分公司配置了强大和专业的团队。资产管理分公司总经理欧文沛拥有10多年的证券从业经验，曾在多家券商担任行业分析师、高级研究员等职务，在金元证券研究所历任副首席研究员、行业首席分析师。
而两位投资主办亦是经验丰富，主办之一陈学华为经济学博士、副教授，历任证券公司资产管理部、证券投资部和研究所高级产品设计师、投资经理、高级金融工程分析师和首席策略分析师。他擅长量化分析在宏观研究、行业研究与投资策略中的应用。另一位投资主办姜辉拥有近10年证券从业经验，曾就职国信证券。他的特点是投资风格稳健，追求成长和估值平衡下的个股机会及中长期趋势，从而获取持续的收益。而金元证券资产管理分公司其他投资经理也都有10年以上的投资经验。
庄粤珉介绍，金元证券仍在招兵买马,扩充资产管理分公司的团队。在他的设想中，公司要参照基金公司的运营体系建立完善的投研、风控、客户服务等体系；与此同时，发挥券商集合理财计划具有灵活配置的优势，为客户创造绝对收益。“目前我们的投研、风控等体系已经基本搭建完备。”庄粤珉说。
一、从事证券业务的审计事务所资格由审计署和中国证券监督管理委员会（以下简称证监会）审核确认，并对其进行监督。
二、申请从事证券业务的审计事务所向所在省、自治区、直辖市主管审计机关提出书面申请，提交有关资料一式2份，经主管审计机关审查属实签章，报审计署和证监会审查批准。符合条件者，审计署会同证监会联合颁发从事证券业务许可证，并予以公布。审核工作按照公正、公开的原则进行。
三、从事证券业务的审计事务所及其注册审计师的资格条件、申报资料、工作内容和权利、义务，均比照《关于从事证券业务的会计师事务所、注册会计师资格确认的规定》（以下简称《资格确认的规定》）执行。申报所用的具体表格由审计署、证监会制发。
四、审计事务所在对发行与交易证券的企业、机构和场所进行财务审计时，应按照《资格确认的规定》和有关社会审计工作的法规、规章的要求办理。